(税法模拟计算题.docVIP

税收立法机关、法律层次及效力（掌握） 税收法律 全国人大及其常务委员会 企业所得税法、个人所得税法、征收管理法 人大及其常委会授权立法 增值税、消费税等暂行条例 税收 法规 国务院制定的税收行政法规 企业所得税实施条例、税收征收管理法实施细则 地方人大及常委会制定的税收地方性法规 除海南省和民族自治区以外，不可制定 税收 规章 国务院主管部门制定的税收部门规章 增值税暂行条例实施细则、税务代理试行办法 地方政府制定的税收地方规章 城建税、车船税、房产税暂行条例等的实施细则 税制要素 主要要素 说明 纳税义务人（对谁征税） 扣缴义务人和代收代缴义务人 我国采用属地兼属人原则确定纳税义务 征税对象（对什么征税） 税基（计税依据）和税目 区分不同税种的主要标志 税率（征多少税） 比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率 衡量税负轻重的主要标志 纳税环节 生产、流通 纳税期限 1、3、5、10、15、月、季、年 纳税地点 缴纳税款的地点 减免税 涉及征税范围和应纳税额的计算 税收立法权现状 权力 税收立法权层次 全国性税种的立法权 全国人大及其常务委员会 全国性税种的条例和暂行条例 人大及其常委会授权，国务院制定 税法实施细则、增减税目、调整税率 人大及其常委会授权，国务院制定 税法的解释权； 税收条例的解释权、制定税收条例实施细则 人大及其常委会授权，国务院解释；国务院授权，国家税务主管部门实施 地方税种的税收立法权 省级人大及其常委会 本地区地方税法的解释权、制定税法实施细则、调整税目、税率的权力、税收征收办法 省级人大及其常委会授权，省级人民政府 税收征收管理范围（掌握） 征收部门 征收管理范围 国税局 增值税；消费税；车辆购置税；营业税和所得税及城建税（铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分）；中央企业缴纳的所得税；中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业与股份制企业所得税；地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税；海洋石油企业所得税；资源税；外资企业所得税；证券交易税；利息所得税；中央税的滞纳金、补税和罚款 地税局 营业税、城建税（不包括由国税局征收管理的部分）；所得税（地方国有、集体、私营）；个人所得税（不包括利息所得税）；资源税；城镇土地使用税；耕地占用税；土地增值税；房产税；城市房地产税；车船税；印花税；契税；屠宰税等，地方税的滞纳金、补税和罚款 海关 关税；行邮税；代征进口增值税和消费税 财政 地方附加、契税、耕地占用税（部分地区仍由财政部门征收和管理） 三、计算题 1.某酒厂(一般纳税人)2008年10月发生以下业务： (1)用自制粮食白酒加工泡制酒，对外销售开具普通发票注明价款60万元； (2)从库房发出成本20万元的原料，委托另一酒厂加工成精制粮食白酒，取得专用发票注明加工费3万元，税额0.51万元，收回后全部投入生产加工成泡制酒，对外销售泡制酒开具增值税专用发票上注明的销售额200万元； (3)销售自制粮食白酒150吨，增值税专用发票上注明的销售额200万元，另收取包装物押金10.53万元。 (4)将价值12万元的粮食白酒20吨交本厂非独立核算门市部销售，门市部零售30000斤，取得零售收入11.7万元。 【要求】请计算该酒厂本月应纳消费税(粮食白酒适用税率20%，粮食白酒定额税率0.5元/斤）。 【答案】 粮食白酒应纳消费税： (150×1000×2+30000)×0.5÷10000+［200+(10.53+11.7)÷(1+17%)］×20% =16.5+43.8 =60.3(万元) 泡制酒应纳消费税： ［60÷(1+17%)+200］×20%=50.26(万元) 注：①以粮食白酒为基的泡制酒按粮食白酒的税率征税。②用已税酒类产品连续生产应税消费品，不予抵扣已纳消费税。 2.某市汽车制造厂(增值税一般纳税人)2009年10月购进原材料等货物，取得的增值税专用发票上注明税款共600万元,已经税务机关认证，销售越野汽车取得销售收入(含税)8000万元；用价值(含税)50万元的2辆越野汽车赞助某汽车拉力赛车队；厂汽车维修部门领用2辆改装的越野汽车，成本价格30万元。 【要求】 (1)请计算该厂当期应纳增值税。 (2)计算该厂当期应纳消费税(该厂汽车适用的消费税税率为5%，成本利润率6%)。 【答案】 (1)销售额=(8000+50)÷(1+17%)+［30×(1+6%)÷(1-5%)］ =6880.34+33.47 =6913.81(万元) 应纳增值税=6913.81×17%-600 =575.35(万元) (2)应纳消费税=6913.81×5% =345.69(万元) 3.某外贸企业从国外进口葡萄酒一批，关税完税价格为10万元人