(第4章内部控制题.docVIP

例题1、从内部控制的角度，简要分析W公司在内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等方面存在的缺陷。 ? 　　『正确答案』（1）W公司内部控制中存在的缺陷：　　从内部环境方面看：　　①董事会软弱无力，没有履行好监督管理层的职责，也没能够及时获取和掌握公司经营管理中的重大信息。　　②管理层中总经理风格过于冒进，风险意识淡薄，仅仅凭市场行情，就冒险进入不熟悉的高风险的期权期货行业。　　③总经理诚信存在严重缺失，为了回避董事会的财务监督，拒绝接受董事会委派的财务经理和审计经理，同时向社会发布失实的信息，欺骗投资者。为了达到目的，与事务所的人员达成交易，还涉及到贿赂行为，属于商业犯罪行为。　　④公司执行业务的交易员以及风险管理、财务、审计等部门的员工的职业道德、业务能力等方面存在不足，没有能够按照内部控制的规定尽职工作。　　⑤公司内部机构职责分配不恰当，总经理作为公司管理层人员，对于多项职责均有越权，造成正常的执行和监督职能的混淆，最终造成巨大损失。　　从风险评估方面看：　　①公司管理层未对从事期货期权业务的风险进行正确的评估，就贸然进入该市场，在后期发生市场跌幅较大时，也没能进行科学的分析和判断，且没有认识到主观坚持市场判断，并进行市场交易的巨大风险和严重的后果。　　②公司风险管理部门和人员对于期权交易既未履行风险评估职责，也未履行风险提示、预警和报告职责。　　③风险应对措施缺乏，在期权业务开始出现较大损失的情况下，没有采取平仓等果断有利的措施来控制损失，而是继续进行错误交易，进一步加大了风险和损失。　　④公司财务部门未能及时的评估、预警和报告填补期权交易保证金窟窿可能引发的巨大财务风险，导致公司财务状况持续不断恶化。　　从控制活动方面看：　　①对期权期货交易员的交易行为，缺乏复核、评估和审计的职位，导致交易员超过授权范围连续进行错误的交易。　　②对重大货币资金支付的控制薄弱。导致在董事会不知情的情况下，将有明确用途的贷款挪作他用。　　③会计系统控制失效。期权交易损失未被真实、完整地确认、计量、报告和披露，提供虚假财务报告。　　④内部审计控制失效。没有及时揭露期权期货交易中的错误行为和重大损失。　　⑤人员素质控制失败。相关的交易员、风险管理人员、内部审计人员道德素养和专业素质存在缺陷。　　从信息与沟通方面看：　　①公司内部没有建立及时、准确收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在单位内部、单位与外部之间进行有效的沟通。　　②董事会与风险管理委员会、管理委员会、管理层之间没有良好的沟通，管理层与内部审计部门之间没有良好的沟通。　　③董事会获取信息的能力比较弱，造成长时间被管理层蒙蔽，没有及时掌握经营管理中的重大信息。　　从内部监督方面看：　　①公司缺乏内部控制执行情况的个别评价和持续监控，导致内部控制制度在具体业务中没有得到有效的执行。　　②内部控制监督应当包括日常监督和专项监督，针对这项高风险的投资业务，缺乏专项监督和书面报告。 从内部控制的角度，简要分析红星公司企业层面的控制方面所存在的缺陷1.组织架构控制方面有问题。　　理由：董事长张某任命其妹夫随某为总经理，董事长说话作出决定管理层一片拥护，对明显或重大错误的决定没有进行否决，导致企业的治理结构形同虚设；任命其亲信作为总经理，也是违背治理结构的要求的。　　2.发展战略的控制方面所存在的缺陷。　　缺乏明确、科学的发展战略和长远的规划。　　理由：其目标是追求利润最大化，在这个过程中出现了问题。企业应该合法、合规经营，不能把目标仅仅定位于追求利润最大化。　　3.社会责任方面所存在的缺陷。　　理由：产品质量低劣，坑害广大消费者。结果导致产品被查封，企业被清理整顿。　　4.在企业文化控制方面所存在的缺陷。　　理由一：企业决策层特别是董事长道德缺失，这是内部控制环境的最大缺陷，也是导致问题的最根本原因。　　理由二：随某及其他高管人员缺乏正确的文化观念或价值取向，是导致该企业经营失败的重要原因。 1.根据财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，逐项识别甲公司董事会决议中（1）至（5）项改革措施所面临的主要风险；同时，针对识别出的主要风险，逐项设计相应的控制措施。　　2.假设你是甲公司的高级管理人员，立足企业层面考虑，简要说明在制定风险应对策略时需要考虑的主要因素 1.（1）第一项改革措施存在的风险：甲公司在非洲等新兴市场开展经营，以本地货币计价，以美元结算交易，可能由于汇率波动而产生汇率风险（或：外汇风险）。控制措施：甲公司可以采取套期保值（或：远期合约；或：提前或延期收付款；或购买保险）等措施来降低或分担风险。　　（2