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(虚假发票常见问题类型及检查方法
虚假发票常见问题类型及检查方法
虚假发票的界定
虚假发票是指具有下列两者情形之一的:
假发票:发票本身是假的,属于伪造
的、非税务机关监制的“假发票”;
真票虚开:发票本身是真的,但反映
的经济业务是虚假的或与实际不符;发票是真的,经济业务也是真的,但开票方不是从税务机关领购的、而是从其他单位或个人购买或借用的。如:真票虚开、非法代开、借用;混淆票种的适用范围;大头小尾;开具过期、作废票。
常见问题类型
在印章上,主要表现:一是印章
模糊不清或无印章;二是使用已倒闭经营企业的公章;三是印章特别清晰,有违使用常理;四是发票上加盖了发票专用章、财务专用章以外的其他印章。
在发票代码上,主要表现:一是
开票单位所在地与地区代码对应的地市不一致;二是代码显示年份在实际发票开具时间之后;三是跨行业开具发票;四是票面最高开票限额与代码显示不一致。
在发票号码上,主要表现:发票
号码和开票日期逻辑关系上存在问题。一是被查单位从某一购货方单位开具的购货发票,号码是连续的,但日期却先后颠倒或相差甚远;二是发票号码是同一本上的发票,而印章却是不同的销货单位;三是被查单位同一天从某销货单位开具购货内容相同发票,但发票号码相差甚远或不是出自同一本发票。
在密码上,主要表现:不同号码
显示密码相同。
在金额上,主要表现:发票金额
较大、较整,没有零头或者几张发票合计是一个整数。
在复写上,主要表现:复写的字
迹不清、颜色和位置不同。例如:发票字迹、笔体、笔画的精细、压痕不一致,有用药剂退色、橡皮擦、小刀刮等涂改痕迹;一式多份复写发票的正面和反面不符合复写的规律,有用钢笔或圆珠笔填写等现象。
在开具上,主要表现:套开发票
与真实发票在发票代码、号码、发售单位上完全一致,在流向上相同,但是发票的填开项目,特别是金额、内容(货物名称)等不一致。
在项目上,主要表现:办公用品、
维(装)修费、建筑材料、加油费、运费、餐费等虚列成本、费用的项目,。
金融保险企业,常见用会议费、餐费、
办公用品、通讯费、燃油发票等抵顶旅游、奖金、佣金支出问题,等等;
通讯企业,常见在基建装修中取得建安、维修业的虚假发票,购进促销赠品时,购买假发票或者供货商提供的假发票报账,等等;
房地产、建筑、维修企业,常见在购进建材、材料、外包劳务、支付佣金、物业支出等方面取得假发票入账,等等;
石油石化企业,常见在工程支出中取得虚假发票,加油站存在附带销售烟酒、日用百货品等开具加油发票,等等。
在人员上,主要表现:公司高层、
部门负责人、其他人员定期集中报销或报销的金额相当;经办人或经报人与工作职责不符。如:财会用品非财务人员经手,办公用品非办公室人员经手,修车费非司机经手,等等。
在范围上,主要表现:超范围使
用发票列支,发生国税业务取得地税版发票,发生地税业务取得国税版发票;取得已过使用期限的旧版作废发票列支;取得行政事业单位资金往来结算收据列支。
主要检查方法
查看发票监制章
查看增值税业务是否取得套印国税机关监制章的国税发票,例如:采购商品、修理车辆等;查看营业税业务是否取得套印地税机关监制章的地税发票,例如:租赁费、设备调试费、房屋租赁费、餐饮费、住宿费等;查看财政收费项目是否取得套印财政部门监制章的财政票据,例如;社会保险、各项规费、高速公路通行费等。
查看荧光油墨
查看普通发票的发票监制章和字票字迹号是否采用有色荧光油墨套印,印色是否为大红色,用紫外线灯照射是否有橘红色反应。部分省(市)税务机关还用无色荧光油墨在发票联加印防伪暗记,在紫外线照射下是否呈绿色荧光反应。
查看发票代码
查看发票的代码,是否存在超过期限两年仍旧使用的现象;是否存在开票单位所在地与地区代码对应的地市不一致;是否存在比开票时间滞后的情况;是否存在跨行业开具发票;是否存在票面最高开票限额与代码显示不一致情况。
查看发票号码
查看山东省定额专用发票“发票联”发票号码、密码、奖区是否采用数字喷码覆盖技术印制,是否以无色荧光油墨套印“山东国税”,其喷码在5倍放大镜下呈现点状分布;查看同一个单位的发票,是否多次在某单位报销;查看发票号码是否顺序相连而时间颠倒;查看发票号码是否连号,一项经济业务连开多张发票的、断号号码间隔大或时间长。
查看发票抬头
查看购货单位同实际收货单位、付款单位的名称是否相符;审查同一供货单位,特别是个体工商户,是否使用了不同单位的发票。
查看发票填写项目情况
查看发票报销联的抬头、时间、数量、单价、金额填写是否齐全;查看发票物品名称是否具体、正确、清楚。
查看发票开具项目范围
查看是否存在混淆国、地税管辖范围开具发票的现象。例如:混淆国税业务事项(办公用品、各类耗材、劳保用品、福利产品、宣传用品等商品:机器设备、车辆的修理费;采购的生产物资;水、电、气、汽、暖等动力产品
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