内部控制与财产清查[精选].pptVIP

内部控制与财产清查 内部控制 内部控制 内部控制 财产清查(盘存） 一、财产清查的意义 （一）财产清查的含义 ◆根据账簿记录，对企业的财产物资等进行盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符，为编制会计报表提供信息的一种专门方法。 （二）财产清查的意义 ●为会计信息系统的有效运行提供保证。 ●为内部控制制度的实施创造有利条件。 ●确保会计资料的真实可靠。 ●保护财产物资的安全完整。 ●促进财产物资的有效使用。 ●确保财经纪律的贯彻执行。 （三）财产清查的种类 （四）财产清查前的准备工作 （一）组织准备——组建清查领导组织或工作组 制定清查计划——检查督促清查工作——作出清查工作总结 （二）业务准备 ◆会计部门的账簿资料准备 ◆物资保管部门的物资整理准备 ◆清查人员的清查量具、表格准备 步骤：1.建立组织（清查工作领导小组和清查人员组成，负责财产清查的组织和管理工作。） 2.学习标准和规定 3.确定对象、范围，明确任务 4.制定方案 5.先清查数量，后认定质量 6.填制盘存单 7.填制（出具）清查报告表 财产清查的范围 货币资金（现金应建立日查制度，银行存款每月至少同银行核对一次 ） 存货 固定资产 往来款项（债权债务每年至少核对一至两次 ） 造成账实不符的原因 　 (1)财产物资保管过程中发生的自然损耗（折旧、耗损等）; (2)财产收发过程中因为计量或检修不准，造成多收或少收的差错; (3)因为管理不善、制度不严造成的财产损坏、丢失、被盗; (4)在账簿记实中发生的重记、漏记、错记; (5)因为有关凭证未到，形成未达账项，造成结算双方账实不符; (6)发生意外劫难等。 二、实物财产的清查 二、实物财产的清查 (一)实物财产账面结存的盘存制度 1.存货盘存制度的含义 ◆ 在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出其结存成本的方法。 存货盘存制度包括：永续盘存制和实地盘存制。 2.永续盘存制 (1)基本概念 ◆账面盘存制。对各项财产的收入和发出建立严密的收发手续，在有关账户中连续登记，可随时结出财产的结存数量及成本的方法。 (2)永续盘存制下的账簿组织 1)会计部门设“库存材料”、“库存商品”等总账及明细账，进行存货数量、金额的双重计量。 2)仓储部门设保管账和保管卡，进行存货数量的记录。 （3）永续盘存制下期末存货数量、成本及本期发出存货成本的计算 1）期末存货结存数量的确定： 账面期初余额+本期增加数—本期减少数 2）期末存货结存成本的确定：根据各批存货价格的具体情况确定。 ■如果各批存货价格一致： 期末存货成本=存货单位成本╳存货数量 ■如果各批存货价格不一致： 3）发出存货计价方法 先进先出法 A.先进先出法的基本含义 ◆假设先入库的存货尽先发出。 ◆发出存货单价按最先入库存货的单价计算。并依存货入库顺序类推。 B.先进先出法下发出存货成本计算方法举例： 资料：某种产品月初余额50件，单价80元。本月入库两批，分别为100件，单价81元；200件，单价82元。本月发出该产品230件。 3.实地盘存制 1）实地盘存制的含义 ◆设置存货明细账，平时只登记增加数，不登记减少数。 ◆在期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本。 ◆根据以上数量关系倒算出本期发出存货成本。 2）实地盘存制下发出存货、期末结存数量与成本的计算 ◆期末存货数量的确定：通过实地盘点确定。并据此轧计出本月发出存货数量。 ◆本期发出存货成本的确定：根据企业发出存货计价方法计算确定。 ◆期末存货成本的确定：可根据企业所采用的发出存货成本方法等计算确定。 4.永续盘存制与实地盘存制的比较与选择 ★核算的严密性不同 ★核算工作量不同 ★控制作用不同 ★适用范围不同 财产清