土地使用税试题.doc

2010《税法二》第9章重点导读 2010-5-14 11:29:00 文章来源：财考网 【大 中 小】 【打印】 　　一、考试大纲　　一、概述　　(一)熟悉城镇土地使用的概念　　城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，以实际占用的土地单位面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。　　(二)熟悉城镇土地使用税的特点　　(三)了解城镇土地使用税的立法原则　　二、征税范围、纳税人和适用税额　　(一)掌握城镇土地使用税的征税范围　　(二)熟悉城镇土地使用税的纳税人　　(三)了解城镇土地使用税的适用税额　　三、计税依据及应纳税额的计算　　(一)掌握城镇土地使用税的计税依据　　(二)掌握城镇使用税的应纳税额的计算　　城镇土地使用税的应纳税额依据纳税人实际占用的土地面积和适用单位税额计算。计算公式：　　应纳税额=计税土地面积(平方米)×适用税额　　四、减免税优惠　　(一)熟悉城镇土地使用税减免优惠的基本规定　　(二)熟悉城镇土地使用税减免优惠的特殊规定　　五、申报和缴纳　　(一)掌握城镇土地使用税纳税义务发生的时间　　(二)了解城镇土地使用税的纳税期限　　(三)熟悉城镇土地使用税的申报期限　　(四)熟悉城镇土地使用税的纳税地点　　二、教材变化　　没有变化内容。　　三、重点与难点　　第一节 概述　　城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。　　特点：　　1、对占用土地的行为征税;　　2、征税对象是土地;　　3、征税范围有所限定;　　4、实行差别幅度税额。　　第二节 征税范围、纳税人和适用税额　　一、征税范围　　城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。　　二、纳税人　　1、城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳;　　2、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税;　　3、土地使用权共有的，由共有各方分别纳税;　　4、从2007年1月1日起国家将外商投资企业、外国企业纳入城镇土地使用税征税范围。　　三、适用税额　　土地使用税实行分级幅度税额。每平方米土地年税额规定如下：　　1、大城市1.5元至30元;　　2、中等城市1.2元至24元;　　3、小城市0.9元至18元;　　4、县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。　　经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30%。经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。　　第三节 计税依据及税额的计算　　一、计税依据　　土地使用税以纳税人实际占用的土地面积(平方米)为计税依据。　　纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书与确认的土地面积为准;尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税。待核发土地使用证后再作调整。　　二、应纳税额的计算　　应纳税额=计税土地面积(平方米)×适用税额　　如果土地使用权由几方共有的，由共有各方按各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。　　第四节 减免税优惠　　一、基本规定　　1、国家机关、人民团体、军队自用的土地。指这些单位本身的办公用地和公务用地。　　2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，是指这些单位本身的业务用地。　　3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。　　公园、名胜古迹中附设的营业场所，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等使用的土地，应征收城镇土地使用税。　　4、市政街道、广场、绿化地带等公共用地。非社会性的公共用地不能免税，如企业内的广场、道路、绿化等占用的土地。　　5、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。农副产品加工场占地和从事农、林、牧、渔业单位的生活、办公用地不包括在内。　　6、开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用月份起免缴土地使用税5～10年。　　7、由财政部另行规定免税的能源、交通、水利用地和其他用地。　　此外，下列土地的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定：　　(1)个人所有的居住房屋及院落用地;　　(2)房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地;　　(3)免税单位职工家属的宿舍用地;　　(4)民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地;　　(5)集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。　　二、特殊规定　　1、土地使用税与耕