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第四章 主要经济业务 事项账务处理 本章知识点简介 本章主要讲述了在借贷记账法下，对企业经营活动中常见的主要经济业务事 项进行账务处理时应设置的主要账户，以及各账户的性质、用途、结构和明细账 的设置，并详细介绍了企业经营活动中常见的主要经济业务事项的账务处理。本 章学习的重点是在理解借贷记账法的基础上，熟悉对企业主要经济业务事项进行 账务处理所涉及的账户，熟练掌握企业经营活动中常见的主要经济业务事项的账 务处理。 本章的主要内容包括： 一是款项和有价证券的收付。分别介绍了库存现金、银行存款、其他货币资金、 交易性金融资产、1投资收益等主要账户的设置，以及与款项和有价证券收付相关的经 济业务的账务处理。 二是财产物资的收发、增减和使用。分别介绍了在途物资、原材料、应付账款、 应付票据、应交税费、预付账款、生产成本、制造费用、管理费用、库存商品、主营 业务成本、固定资产、累计折旧、固定资产清理、营业外收入、营业外支出等主要账 户的设置，以度与财产物资收发、增减和使用相关的经济业务的账务处理。 三是债权、债务的发生和结算。分别介绍了应收账款、应收票据、主营业务收 入、其他应收款、坏账准备、资产减值损失、应付职工薪酬、其他应付款、营业税金 及附加、短期借款、长期借款、财务费用、应付利息等主要账户的设置，以及与债 权、债务发生和结算相关的经济业务的账务处理。 四是资本的增减。分别介绍了实收资本（股本）、资本公积、无形资产等主要账 户的设置，以及与资本增减相关的经济业务的账务处理。 五是收入、成本和费用。分别介绍了其他业务收入、预收账款、其他业务成本、 销售费用等主要账户的设置，以及与收入、成本和费用相关的经济业务的账务处理。 六是财务成果的计算。分别介绍了本年利润、所得税费用、利润分配、盈余 公积、应付股利等主要账户的设置，以及与财务成果计算相关的经济业务的账务 处理。 第一节 款项和有价证券的收付 企业日常经营活动中涉及的款项主要包括库存现金和银行存款以及银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。有价证券是指企业持有的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等。本节简要介绍库存现金、银行存款和交易性金融资产的账务处理。 一、库存现金和银行存款 （一）主要账户设置 1．“库存现金”账户 (1)账户的性质：资产类账户。 (2)账户的用途：用来核算企业的库存现金。 (3)账户的结构： 库存现金 借方 贷方 企业增加的库存现金 企业减少的库存现金 余额：企业实际持有的库存现金余额 (4)明细账的设置：该账户应当按照币种，分别设置“现金日记账”。 2．“银行存款”账户 (1)账户的性质：资产类账户。 (2)账户的用途：用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项，但是银 行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存 款等，不在本账户核算，而是通过“其他货币资金”账户核算。 (3)账户的结构：银行存款 借方 贷方 企业增加的银行存款 企业减少的银行存款 余额：企业存在银行或其他金融机构的 各种款项余额 (4)明细账的设置：该账户应当按照开户银行和其他金融机构及存款种类，分 别设置“银行存款日记账”。 （二） 主要经济业务的账务处理 1．提现的账务处理 【例4 -1】20 x9年3月10日，长江公司因库存现金不足，从其在建设银行开设 的基本账户中提取现金10000元，以备日常零星开支。会计部门根据银行的付款通 知，应编制如下会计分录： 借：库存现金 10000 贷：银行存款——建设银行 10000 2．存现的账务处理 【例4 -2】20 x9年3月26日，长江公司将当日超过备用金限额的30000元现金 存入基本账户。会计部门根据银行的收款通知，应编制如下会计分录： 借：银行存款——建设银行 30000 贷：库存现金 30000 二、交易性金融资产 （一）主要账户设置 1．“交易性金融资产”账户 (1)账户的性质：资产类账户。 (2)账户的用途：用来核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、 金投资等交易性金融资产的公允价值。 (3)账户的结构： 交