第十章 金融资产.ppt

第十章 金融资产 第一节 金融资产及其分类 一、金融资产内容 金融是现代经济的核心。 金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。 金融资产包括库存现金、银行存款、应收帐款、应收票据、贷款、其他应收款、股权投资、债权投资和衍生工具形成的资产等。-资金或权益 金融负债和权益工具两者的内容，与金融资产内容相反，且分属不同会计主体。 第一节 金融资产及其分类 二、金融资产分类 本章金融资产不包括“货币资金”和“长期股权投资”。 准则——金融资产应当在初始确认时划分为下列四类： 1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。-“假卖” 2、持有至到期投资（非衍生）。-“一般不卖” 3、贷款和应收帐款（非衍生）。-“一般不卖” 4、可供出售的金融资产（非衍生）。-“真卖” ※金融资产的分类与计量关系密切，故不得随意变更分类。 第二节 交易性金融资产 设置“交易性金融资产”科目，核算为交易目的而持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。分“成本”和“公允价值变动”进行明细核算。 一、帐务处理原则 初始计量：取得时的公允价值（反映实际成本）入账，交易费计入当期损益（投资收益），未发放的