自贸区税收政策和创新税收服务措施概览和简要分析..docVIP

自贸区税收政策和创新税收服务措施 概览和简要分析 一、厦门自贸区的范围 福建省将厦门、平潭、福州三地“捆绑”申报海西自贸区，在市政府上报的方案中，厦门自贸区的范围包含象屿保税区、象屿保税园区(含东渡港区)和海沧保税港区等海关特殊监管区、厦门本岛空港、翔安空港新区。 二、厦门自贸区的规划目标 厦门市委、市政府提出“立足综改、借鉴上海、对接台湾、先行先试”的改革思路，制定《厦门自贸区建设工作实施方案》。方案提出的规划目标主要有： （一）推进海关特殊监管区域内部整合，优化区域功能。 （二）加快公共监管平台的建设，推动贸易便利化。如建设厦门“关港贸”一体化信息平台。 （三）加强与台湾自由经济示范区的对接，扩大对台先行先试领域。如推动厦门与台湾口岸公共信息平台对接，对台海运快件监管中心和跨境电商海关监管场所正式投入建设并启动相关业务。 （四）实行“审批清单”管理模式，推动审批制度改革。如推行“格式化”审批服务模式。 （五）加快金融制度创新，探索实施两岸跨境人民币、融资租赁等金融服务。如推广飞机融资租赁业务模式，开展出口融资租赁服务。 （六）做好特殊监管区域关内关外整合工作。如在象屿保税区实现“区港联动”。 三、自贸区税收政策及影响分析 由于厦门自贸区的申请尚未获批，下面我们以上海自贸区已明确实施的税收政策为基础，梳理自贸区的税收政策，并进行简要的分析。 目前上海自贸区现已明确六项税收政策，其中两项鼓励投资，四项鼓励贸易，涉及到企业所得税、个人所得税、增值税、消费税和关税等至少 五个税种，既涉及到征税方面优惠，也涉及到退税方面的优惠。还有 三 项待探索、研究的政策，其中两项是旨在促进向境外投资的税收政策，剩余 一项是会间接影响到税收的监管服务模式改革政策。 （一）两项促进投资的政策: 1.非货币性资产投资政策。注册在试验区内的企业或个人股东，因非货币性资产对外投资，资产重组行为而产生的资产评估增值部分，可在不超过5年时间内分期交纳所得税。 2.股权激励政策。对试验区的企业以股份或出租比例等股权形式给予企业的高端人才和紧缺人才的奖励，技术人员一次性缴纳税款有困难的，经主管税务机关审核，可在5年内分期缴纳个人所得税。 （二）四项促进贸易的政策: 1. （飞机租赁）进口环节的增值税优惠。对试验区内注册的国内租赁公司或租赁公司设立项目子公司，经国家有关部门批准，从境外购买的空载在25吨以上的给航空公司使用的飞机，享受减按5%征收进口环节增值税政策。 2.选择性征税政策。设立在试验区内的生产企业加工的货物，根据企业的申请，试行对内销货物，按照对应的关税政策征收。 3.综合保税区税收优惠政策延伸。在现行的政策框架下，对试验区内的生产企业和生产性服务企业，进口所需的机器设备等货物予以免税，但生活性的服务企业进口的货物，以及法律法规和相关规定明确不予免税的货物除外。 4. 启运港退税政策。即从启运港发往自贸区中转至境外的货物，只要经确认离开启运港，即被视为出口，可办理退税。 （详见附表1） （三）三项正在探索、研究的税收政策: 1. 境外股权投资和离岸业务发展的税收政策。在符合税制改革方向和国际惯例，且不导致利润转移和税基侵蚀的前提下，积极研究完善适应境外股权投资和离岸业务发展的税收政策。 2.海关按货物状态分类监管政策（模式）。探索建立货物状态分类监管模式，因为这项改革既涉及监管方法的改革，也涉及相关的税收政策。 3.企业所得税15%的优惠税率。 （详见附表2） 自贸区税收政策分析 通过上述梳理，我们可以看出税收政策并不是自贸区政策改革的重点，单独来看对所有企业的吸引力、以及促进贸易和投资的效力是有限的： 1.上海自贸区中六项已明确实施的税收政策，几乎已全部在国内其它试验园区中试行，已经收到了一定效果，这看似毫无新意可言，实则暗合全国范围内可复制、可推广的原则，但是由于各项政策受惠主体和税种并不相关，导致各项政策各自为战，集群效应无法凸现。 2.通过六项税收政策直接得益的企业涵盖面窄。例如，旨在促进投资的资产评估增值所得税递延政策，仅仅适用于投资方是注册在自贸区内的企业并在区内经营，实行查账征收的居民企业，资产重组行为限定在出资设立新公司和规定的股权收购、资产收购。如果新政的适用主体能够扩展到自贸区外的股东对自贸区内的企业进行投资，又或者资产重组行为延伸到债务重组、合并、分立等，那么该政策将会在更大程度上扩大其影响力。 四、总局推广的自贸区创新税收服务措施 近期总局提出自贸试验区创新税收服务的主题是“税收一网通办、便捷优质高效”并提出落实好十项措施的具体要求。主要内容有：（1）网上自动赋码。转变现有税务登记方式，由系统自动赋予税务登记号码。(2)网上自主办税。常用办税项目的网上应用全覆盖；推行与其他单位“一口受理、并联审批”。(3)电子发票网上