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项目三答案 简答题 管理层责任：选择使用的会计准则和会计制度、选择和运用恰当的会计政策、根据企业具体情况做出合理的会计估计、健全与财务报表编制相关的内部控制。 治理层责任：审核或监督企业重大的会计政策、审核或监督企业财务报表和披露程序及与财务报告相关的企业内部控制、组织领导企业内部审计并审核批准企业财务报告与相关披露、聘任和解聘负责企业外部审计的注册会计师并与其进行沟通。 注册会计师的责任：遵守职业道德规范、质量控制准则、审计准则；合理运用职业判断；保持职业怀疑态度。 管理层、治理层与注册会计师责任的关系：管理层、治理层承担完全责任 两种责任不能替代。 5、管理层认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。与各类交易相关的认定包括发生、完整性、准确性、截止和分类；与期末账户余额相关的认定包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊；与列报相关的认定包括发生及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价。 6、审计目标是指在一定环境中，审计主体通过审计活动所期望达到的境地或最终结果，分为审计总目标和具体审计目标两个层次。 7、注册会计师审计总目标是：（1）对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。 8、具体审计目标与管理层认定的关系如下： （1）与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标的关系 认 定 对应的具体审计目标 发生 确认已记录的交易是真实的 完整性 确认已发生的交易确实已经全部记录 准确性 确认已记录的交易是按正确金额反映的 截止 确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间 分类 确认被审计单位记录的交易经过适当分类 （2）与期末账户余额相关的认定与具体审计目标的关系 认 定 对应的具体审计目标 存在 确认记录的金额确实存在 权利和义务 确认资产归属于被审计单位的权利，负债属于被审计单位的义务 完整性 确认已存在的金额已全部记录 计价和分摊 确认资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 （3）与列报相关的认定与具体审计目标的关系 认 定 对应的具体审计目标 发生及权利和义务 确认披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关 完整性 确认应当披露的事项都已包括在财务报表中 分类和可理解性 确认财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 准确性和计价 确认财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 审计意见旨在提高财务报表的可信度，但审计意见本身并不是对被审计单位持续经营能力或管理层经营效率、经营效果的保证。 10.确定具体审计目标必须考虑审计的总目标和被审计单位的管理层认定因素。 二、判断题 1．注册会计师的责任是按照《中国注册会计师审计准则》的规定对财务报表发表审计 意见。 ( √ ) 2．治理层是指对企业经营活动的执行负有管理责任的人员。 (× ) 3．注册会计师的责任是监督企业财务报告的编制与披露过程。 ( × ) 4．注册会计师对财务报表的审计能够减轻被审计单位管理层与治理层的责任。 ( × ) 5．管理层认定只是对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确的表达。 ( × ) 6．发生认定可能存在的问题是漏记交易（低估）。 ( × ) 7．完整性认定可能存在的问题是管理层把那些不曾发生的项目记入财务报表，它主 要与财务报表组成要素的高估有关。 ( × ) 8．若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则属于准确性认定错报，而发生认定没有错报。 ( √ ) 9．由分类认定推导出的审计目标是确认接近于资产负债表日的交易是否记录于恰当 的期间。 (× ) 10．由完整性认定推导出的审计目标是确认已记录的交易是否是真实发生的，没有虚 报。 (× ) 三、单项选择题 1．( A )的责任是按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表。 A．管理层和治理层 B．财会部门 C．注册会计师 D．内部审计部门 2．( B )的责任是监督财务报告的编制与披露过程。 A．管理层 B．治理层 C．注册会计师 D．内部审计部门 3．所谓( A )