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河海大学商学院（常州）会计学系 第三章 流动资产 第一节 概 述 一、流动资产 可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现、出售或者耗用的资产。它包括货币资金（现金及各种存款）、短期投资、应收及预付款项和存货等。 第二节 货币资金 一、货币资金内容 货币资金是以货币形态存在的资产，是企业的流动资产——流动性最强——企业资金周转的起点和终点。其内容包括库存现金、银行存款和其他货币资金等。 二、现金 狭义现金：指库存现金。 广义现金：指库存现金、银行存款、票证 现金（库存现金）：是指存放在财会部门并由出纳保管的现款（库存的人民币和外币）。 注意：库存现金与备用金不同。 现金管理内容： 现金核算内容： ⒈现金增加的核算：从银行提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 业务1.从银行提取现金4000元备用。 借：库存现金 4 000 贷：银行存款 4 000 ⒉现金减少的核算：支付费用 借：管理费用 贷：库存现金 业务2.以现金800元支付本月电话费。 借：管理费用 800 贷：库存现金 800 三、银行存款 （一）银行结算 （二）银行存款的核算 银行存款是企业存入银行以备经营活动随时支取的货币资金；企业设“银行存款”账户对其进行核算，借方登记银行存款的收入数额，贷方登记银行存款的付出数额，借方余额反映银行存款的结存数额。 ⒈银行存款增加的核算：销售取得收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费- 应交增值税-销项税额 业务3.2008年12月2日，向万方公司销售A产品50件，单价800元，增值税率17%，产品已经发出，全部款项收到存入银行。 借：银行存款 46 800 贷：主营业务收入 40 000 应交税费-应交增值税-销项税额 6 800 ⒉银行存款减少的核算：购入材料 借：在途物资/原材料 应交税费-应交增值税-进项税额 贷：银行存款 业务4.企业2008年12月9日购进甲材料，甲材料货款共计40 000元，增值税率17%，开出转账支票付款。 借：在途物资/原材料 40 000 应交税费-应交增值税（进项税额）6 800 贷：银行存款 46 800 （三）银行存款的核对 企业银行存款日记账应定期（至少每月一次）与银行对账单进行核对，以检查企业与银行往来是否有错账/漏账。 未达账项是企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，造成一方已经入账，而另一方尚未登记入账的款项。 银行存款余额调节表用于调整未达账项，作为银行存款清查的对账工具，不作为记账依据。 某企业2008年11月30日，接到其开户行银行对账单，银行对账单余额为3 204 963元，企业银行存款日记账余额为2 037 339元。经核对找出如下未达账项： ①企业将销售收入的银行支票100 000元送开户行，银行尚未入账； ②企业因购买原材料，支付工资签发银行支票，其金额分别为： 1 120 219元，139 455元，银行尚未入账； ③银行代企业收到一笔应收款10 000元，企业尚未收到入账通知； ④银行收取企业办理结算的手续费和电报费分别为550元，1 500元， 企业尚未收到付款通知。 银行存款余额调节表 例：某企业2008年12月30日收到其开户银行发来的对账单，其银行存款余额为25,870元，企业银行存款日记账余额为24,390元，经核对后发现下列未达账项：⑴企业已开出银行尚未兑付的现金支票一张，金额为1,500元。⑵银行收到企业委托银行收取的款项一笔，金额为2,400元，企业尚未收到通知。⑶企业收到转账支票一张银行尚未办妥转账收款手续，金额为1,700元。⑷银行从企业存款户中划付电话费300元，利息320元和手续费100元，企业尚未收到通知。 第三节 短期投资 一、短期投资及其分类： ㈠概念：短期投资企业能随时变现并且持有时间不超过一年的投资。 ㈡特点：⒈变现能力强 ⒉时期短 ㈢分类： ⒈债权性投资⒉权益性投资⒊混合性投资 二、取得短期投资的核算 业务5.公司2008年7月1日，购入A公司发行的面值为50000元的一年期债券，年利率4%，另付手续费、佣金等250元。 借：交易性金融资产——债券投资 50 250 贷：银行存款 50 250 业务6. 公司2008年10月1日，购入B公司发行的股票20000股，每股10元（