建筑与房地产企业营改增政策解读与操作实务完整版要点.ppt

统借统还业务，是指： （1）企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位，下同），并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。 （2）企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金，并向企业集团或者集团内下属单位收取本息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。 3.企业之间资金无息拆借的税务风险 （ 1）增值税 根据《办法》第十四条的规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产： （1）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 ； （ 2）所得税 国税发（2009）2号 实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不做转让定价调查、调整。 第六章 房地产企业增值税的会计核算 第一节 房地产企业常用会计科目设置 一般纳税人应在“应交税费”下设置“应交增值税”、“未交增值税”等明细科目。 在“应交增值税”明细帐中，应设置“进项税额”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“进项税额转出”、‘’减免税款“、“待抵扣进项税”等专栏