村集体经济组织会计制度操作实务要点.docVIP

村集体经济组织 科目编号 科目名称 使用说明 ? 一、资产类 101 现金 村集体经济组织的库存现金 102 银行存款 村集体经济组织存入银行、信用社或其他金融机构的款项 111 短期投资 持有时间不准备超过一年（含一年）的有价证券等投资 112 应收款 与外单位和外部个人发生的各种应收及暂付款项 113 内部往来 与内部所属单位和农户的经济往来业务（发生应收款项、发生的应收承包金或村（组）办企业的应收利润） 121 库存物资 库存的各种原材料、农用材料、农产品、工业产成品等物资 131 牲畜（禽）资产 购入或培育的牲畜（禽）的成本。下设“幼畜及育肥畜”和“产役畜”两个二级科目分别核算。 132 林木资产 购入或营造的林木的成本。下设“经济林木”和“非经济林木”两个二级科目分别核算 141 长期投资 投资期限在一年以上的投资。包括股票投资、债券投资和村集体经济组织举办企业等 151 固定资产 房屋、建筑物、机器、设备、工具、器具和农业基本建设设施等劳动资料，凡使用年限在一年以上，单位价值在500元以上的列为固定资产，该科目核算固定资产的原值 152 累计折旧 固定资产计提的累计折旧 153 固定资产清理 因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入 154 在建工程 进行基建工程、安装工程、大修理工程等发生的实际支出 ? 二、负债类 201 短期借款 借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款 202 应付款 与外单位和外部个人发生的偿还期在一年以下（含一年）的各种应付及暂收款项等 211 应付工资 应付给其管理人员及固定员工的工资。应付给临时员工的报酬，不通过本科目核算，在“应付款”或“内部往来”科目中核算 212 应付福利费 村集体经济组织从收益中提取，用于集体福利、文教、卫生等方面的福利费（不包括兴建集体福利等公益设施支出），包括照顾烈军属、五保户、困难户的支出，计划生育支出，农民因公伤亡的医药费、生活补助及抚恤金等 221 长期借款及应付款 从银行、信用社和有关单位、个人借入的期限在一年以上（不含一年）的借款及偿还期在一年以上（不含一年）的应付款项 231 一事一议资金 村集体经济组织兴办生产、公益事业，按一事一议的形式筹集的专项资金 三、所有者权益类 301 资本 实际收到投入的资本 311 公积公益金 从收益中提取的和其他来源取得的公积金和公益金 321 本年收益 核算本年的收益 322 收益分配 当年收益的分配（或亏损的弥补）和历年分配后的结存余额 四、成本类 401 生产（劳务）成本 直接组织生产或对外提供劳务等活动所发生的各项生产费用和劳务成本 五、损益类 501 经营收入 当年发生的各项经营收入。如：农产品销售收入、物资销售收入、租赁收入、服务收入、劳务收入等 502 经营支出 因销售商品、农产品、对外提供劳务等活动而发生的实际支出。 511 发包及上交收入 农户和其他单位承包集体耕地、林地、果园、鱼塘等上交的承包金及村（组）办企业上交的利润等 521 农业税附加返还收入 乡（镇）农税征收部门返还给村集体经济组织的农业税附加、牧业税附加等资金。已取消农业税和牧业税的地区，不使用该科目。 522 补助收入 财政等有关部门补助村集体经济组织的资金 531 其他收入 除“经营收入”、“发包及上交收入”、“农业税附加返还收入”和“补助收入”以外的其他收入。如罚款收入、存款利息收入、固定资产及库存物资的盘盈收入等。 541 管理费用 村集体经济组织管理活动发生的各项支出，如管理人员的工资、办公费、差旅费、管理用固定资产的折旧和维修费用等 551 其他支出 其他支出。如公益性固定资产折旧费用、利息支出、农业资产的死亡毁损支出、固定资产及库存物资的盘亏、损失、防汛抢险支出、无法收回的应收款项损失、罚款支出等。 561 投资收益 对外投资取得的收益或发生的损失 第二章 货币资金与往来业务核算 一、货币资金的核算 货币资金是村集体经济组织资产的重要组成部分，是村集体经济组织资产中流动性最强的资产。根据货币资金存放地点及其用途不同，货币资金分为“现金”和“银行存款”。 现金的核算：P132 现金是指存放于村集体经济组织财会部门、由出纳人员经管的货币。现金是日常经济活动中一种是重要的支付手段。村集体经济组织应该严格遵守国家有关现金管理的规定，正确进行现金收支核算，监督现金使用的合法性和合理性。 村集体经济组织现金的收入、支出和结存情况，通过“现金” 账户进行会计核算，属资产类账户。借方登记现金增加，贷方登记现金减少，期末余额在借方，反映村集体经济组织实际持有的库存现金。 [例1]村