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6.3物流企业物流成本计算及企业物流成本表填写 例三、丙公司是一家专业物流公司，截至2002年12月底，资产总额1531万元，负债总额765万元。该公司共有员工38人，设有办公室、人事部、财务部、运营部、安全部、客服部6个部门。公司主要从事受托物流业务的组织运营工作，运输业务由外部有运输资格的车队负责，装卸搬运业务雇佣外部搬运工完成，公司除1个自有仓库外，还在其他地区租赁4个仓库，另有1辆10吨叉车和2辆卡车，供内部零星装卸和运输使用。本案例以丙公司2002年12月有关成本费用的资料为依据，计算2002年12月的物流成本。丙公司的成本费用科目有主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用和营业外支出，其中营业外支出2002年12月无发生额。 1、获取2002年12月相关成本费用发生额及明细资料并逐项分析哪些与物流成本相关，具体信息见表6.13。 表6.13 丙公司2002年12月成本费用科目明细及物流成本相关性分析表 序号 成本费用科目及 明细项目 发生额 (元) 是否相关 备 注 1 主营业务成本－搬运费 主营业务成本－营运费 29360.23 5894.96 是 是 为对外支付搬运费 为对外支付运输费 2 销售费用－工资 60386.54 是 主要为运营部、安全部、客服部等部门发生 3 销售费用－劳动保护费 578.55 是 主要为运营部、安全部、客服部等部门发生 4 销售费用－通信费 11721.32 是 含物流信息费 5 销售费用－办公费 销售费用－市内交通费 销售费用－差旅费 9452.85 2119.50 12210.90 是 是 是 主要为运营部、安全部、客服部等部门发生 主要为运营部、安全部、客服部等部门发生 主要为运营部、安全部、客服部等部门发生 6 销售费用－燃料费 2117.60 是 为2辆卡车所发生费用 7 销售费用－保险费 2360.00 是 为货物及车辆保险费 8 销售费用－折旧 7171.01 是 为卡车、叉车、自有仓库及电脑折旧费 9 销售费用－摊销费 13631.41 是 为仓库修缮摊销费用 10 销售费用－快递费 794.65 是 主要为运营部、安全部、客服部等部门发生 11 销售费用－修理费 4123.00 是 为卡车修理费 12 销售费用－房租物业 21232.70 是 主要为物业管理部门办公房租费及仓库水电费 13 销售费用－低值易耗品 1914.50 是 为胶条、包装绳、手套等物品 销售费用－业务招待费 18213.20 否 主要为餐费等 管理费用－通信费 1669.61 否 主要为人事部、办公室、财务部发生 管理费用－办公费 2787.40 否 主要为人事部、办公室、财务部发生 管理费用－市内交通费 325.00 否 主要为人事部、办公室、财务部发生 管理费用－业务招待费 2830.00 否 主要为人事部、办公室、财务部发生 管理费用－房租物业 2843.96 否 主要为人事部、办公室、财务部办公地租赁费 管理费用－折旧 268.80 否 主要为办公车辆折旧费 管理费用－水电 4771.57 否 主要为人事部、办公室、财务部发生 管理费用－燃油费 1487.00 否 主要为办公车辆所耗用 管理费用－保险 720.00 否 主要为办公车辆保险所耗用 管理费用－修理费 315.00 否 主要为办公车辆修理所耗 管理费用－审计费 2400.00 否 财务费用－手续费 585.20 否 购买支票、汇兑等费用 合计 224286.46 2、物流成本资料分析及物流成本计算。根据会计明细账、记账凭证、原始凭证及其他相关资料，对表6.13中与物流成本有关的费用逐项进行分拆，并设物流成本辅助账户，按两个维度计算物流成本。 对于表6.13中第1项，经查明细资料，分别为对外支付搬运费和运输费。 将上述信息计入有关物流成本辅助账户： 物流成本——装卸搬运成本——委托……………………………………………29360.23 1 ——运输成本——委托…………………………………………………5894.96 2 (2) 对于表6.13中第2项，经查明细资料，为运营部、安全部、客服等物流管理部门所耗人工费用，其中司机2人，工资3600元，仓库作业人员4人，工资8800元，其余为物流管理人员工资支出。仓库作业人员兼做理货、零星的装卸搬运和包装的工作时数分别为400小时，160小时和240小时。仓库作业人员人工费按不同物流工作时数比例分配。据此，相关物流成本计算如下： 仓库保管工作时数占工作总时数的比例＝400÷（400+160+240）＝0.5 装卸搬运工作时数占工作总时数的比例＝160÷（400+160+240）＝0.2 包装工作时数占工作总时数的比例＝240÷（400+1