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常用会计科目释义 一．资产类 库存现金：是指通常存放于企业的财务部门，由出纳人员经管的货币。 2.银行存款：是指企业存入银行及其他金融机构的款项。 3.其他货币资金：是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金。（如：银行汇票存款、银行本票存款、外埠存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。） 4.交易性金融资产：是指企业为了近期出售而持有的金融资产。企业以赚取差价为目的，从二级市场购入的股票、债券、基金等。 应收账款;是指企业因销售商品或提供劳务等经营活动，而向购货单位或接受劳务单位收取的款项。（销货应收钱。） 应收票据：是指企业因销售商品或提供劳务而收取的商业汇票。 预付账款：是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。（购货应收货）。 应收股利：是指企业因股权投资而应收取的现金股利和应收取的其他单位分配的利润。 应收利息：是指企业因债权投资而应收取的一年及以内到期收回的利息。 其他应收款：是指除应收账款、应收票据、预付账款等以外的其他各种应收、预付款项。（如：个人借款等）。 11.坏账准备：核算企业坏账准备的计提转销情况。贷方登记当期计提坏账准备的金额，借方登记实际发生的坏账损失金额和冲减的坏账准备金额；期末余额一般在贷方，反映企业已经计提但尚未转销的坏账准备。 12.材料采购：按计划成本核算。是指企业未验收入库的材料，包括在途材料。 13.在途物资：按实际成本核算。是指正在运输途中的材料，也包括未入库的材料。 14.原材料：是指用于产品的生产中构成产品实体的原料、主要材料和外购的半成品，以及不构成产品实体但有助于产品形成的辅助材料。（原料需要再加工。） 15.材料成本差异：反映企业已入库各种材料的实际成本与计划成本的差异。如为借方余额，为超支差异（实际成本计划成本）；如为贷方余额，为节约差异（实际成本计划成本）。 16.库存商品：是企业已经完成全部生产过程并已验收入库的各种商品（成品无需再加工）。 17.发出商品：核算商品流通企业委托外单位代理销售发出的商品。 18.商品进销差价：核算商品流通企业商品售价与进价之间的差额。 19.委托加工物资：是企业委托外单位加工的各种材料和各种商品等物资。 20.周转材料：主要包括包装物和低值易耗品。包装物是指为了包装本企业的商品，而储备的各种包装容器（如：桶、箱、瓶、袋等）；低值易耗品一般分为一般工具、专用工具、替换设备、管理工具、劳动保护用品、其他用品等。 21.融资租赁资产：是指企业以融资租赁的方式租入的资产。 22.存货跌价准备： 是指存货的成本高于其可变现净值之间 的差额，应当计提存货的跌价准备，计入当期损益，增加减值损失。 23.长期股权投资：是指企业投出的期限在一年以上各种股权性质的投资。 24.长期股权投资减值准备：是指企业对子公司或合营公司的长期股权投资在资产负债表日存在可能减值迹象时，其可收回金额低于账面价值的，应将该长期股权投资的账面价值减记至可回收的金额，减记的差额应该确认为减值损失，计入当期损益。 25.长期应收款：核算企业因销售货物等应该向购货方收回的超过一年分期应收而未收款项。 26.固定资产：是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用期限超过一年单位价值较高的有形资产。 27.累计折旧：是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。（固定资产净值==固定资产原值--累计折旧）。 28.固定资产减值准备：是指固定资产在资产负债表日存在可能减值的迹象时，其可收回金额低于账面价值的，应当将固定资产账面价值减记至可收回的金额，减记的差额确认为资产减值损失，计入当期损益。 28.（注释）相关资产经估值后价值比预先计提后的价值要低，或是经历了自然灾害等非正常损耗的原因出现的贬值，可以计提资产减值准备借：资产减值 贷：固定资产减值准备或借：资产减值 贷：无形资产减值准备计提坏账时(月末接比例计提）借：资产减值 贷：坏账准备转回时借：坏账准备 贷：资产减值同理，存货跌价准备是根据存货在自然损耗或非自然损耗下计提或转回的跌价准备（和计提坏账准备相同） 直接计入所有者权益的利得和损失，这说明，一定存在不直接计入所有者权益的利得和损失。换句话说，利得和损失可分为这两类。这两类利得和损失，直接计入所有者权益的利得和损失， ①可供出售金融资产；②现金流量有效套期。简单说，直接计入所有者权益的利得和损失可供出售金融资产，也就是炒长线的股票，如果股票涨价了，涨价的金额计入资本公积，资本公积是所有者权益的组成部分，这种涨价的利益就叫直接计入所有者权益的利得。其实，计入所有者权益，具体一点来说，就是指计入“资本公积——其他资本公积”这个科目。除了上面两种，还有三种：③权益法核算的长期股