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原始凭证的填制和审核 原始凭证的基本内容 原始凭证的填制要求 要点 具体内容 记录真实 原始凭证上填制的日期、业务内容、数量、金额等必须与实际情况完全相符 填制内容完整 必须按规定的格式和内容逐项填写齐全，由经办业务的部门和人员签章，对凭证的真实性和正确性负完全责任 明确经济责任 原始凭证上面要有经办人员或部门的签章。从外单位取得的外来凭证，必须盖有单位的财务公章，从个人处取得的，必须有填制人员的签名或盖章；自制原始凭证，必须有经办单位负责人的签名或盖章；对外开出的凭证，必须加盖本单位的财务公章 填制及时 有关人员必须在经济业务发生或完成时填制原始凭证，并按规定程序传递、审核，以便据以编制记帐凭证 书写清晰、字迹工整 原始凭证要用蓝墨水笔书写，支票要用碳素墨水笔填写；两联或两联以上套写的凭证，必须全部写透；大小写金额数字要符合规定，正确填写；原始凭证上的文字和数字要求字迹清楚，易于辩认，不得任意涂改、刮擦或挖补 连续编号 各种原始凭证要连续编号，如果凭证已预先印定编号，在需要作废时，应当加盖“作废”戳记，并连同存根和其他各联全部保存，不得随意撕毁 原始凭证的审核 原始凭证的审核要求 原始凭证审核的内容 原始凭证审核的内容 审核要点 内容 凭证内容审核 凭证的名称 填制凭证的日期 填制单位名称、填制人姓名 经办人员的签名或盖章 接收凭证单位名称 经济业务内容 凭证签章审核 数量、单价、金额 从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章，写有填制人员的姓名 自制的原始凭证，必须有经办单位领导人或者指定人员的签名或者盖章 对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的财务公章 金额审核 凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符 购买实物的原始凭证，必须有验收证明 支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明 凭证各联审核 一式几联的原始凭证，应当注明各联用途，只能以其中一联作为报销凭证 一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写功能的除外）套写，各联必须写透，并连续编号 （三）记帐凭证的填制和审核 记帐凭证的基本内容 2.记帐凭证的填制要求 3.记帐凭证的审核与处理 记帐凭证的审核与处理 类别 具体内容 审 核 按原始凭证的审核要求，对所附的原始凭证进行复核 记帐凭证的审核与原始凭证的审核相类似，只有经过审核无误后的记帐凭证才能作为登记账簿的依据 记帐凭证是否附有原始凭证；记帐凭证的经济内容和所填列的附件张数是否与所附原始凭证的内容和张数相同 所确定的会计分录是否正确，应借、应贷的会计帐户（包括二级和明细帐户）的对应关系是否清晰，金额是否正确 记帐凭证中的项目是否填制完整，摘要是否清楚，有关人员的签章是否齐全及填写是否规范等 处 理 填制记帐凭证时发生错误，应当重新填制 已经登记入帐的记帐凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记帐凭证，在摘要栏注明“注销X月X日X号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记帐凭证，注明“订正X月X日X号凭证”字样 会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张增减的记帐凭证，调增金额用蓝字填写，调减金额用红字填写 以前年度记帐凭证有错误的，如不涉及损益，应当用蓝字填制一张更正记帐凭证 （四）会计凭证的整理、装订与保管 会计凭证一般每月装订一次。装订好的凭证一般是按月保管归档。 会计凭证的整理 2.会计凭证的装订 3.会计凭证的保管 （三）账簿的设置和登记 房地产企业应当根据本单位经济业务的特点和经营管理需要，设置一定种类和数量的帐簿。 日记帐的设置与登记 （四）对帐和结帐 1．对帐