(审计2.docVIP

审计概念：审计是一种鉴证，鉴证业务是对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 审计方法：按审计技术模式分：账项基础审计（19世纪以前，审计重心是资产负债表，发现和防治错误和舞弊，方法是详细审计） 制度基础审计（20世纪50年代，以内部控制测试为基础，抽样审计） 风险导向审计（以审计风险模型为基础） CPA业务范围：审计业务：审查企业会计报表，出具审计报告、验证企业资本，出具验资报告、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告、其他审计业务（特殊目的审计业务）； 审阅业务：财务报表审阅业务：仅限于咨询和报表分析的业务； 其他鉴证业务：预测性财务信息审核、内部控制审核 会计师事务所： 我国只准设立有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所。 有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，出资人承担的责任以出资额为限。 合伙会计师事务所的合伙人按照出资比例或者协议以各自的财产承担连带无限责任。 第二章法律规范 注册会计师业务准则体系：2006年2月颁布2007年1月1日实施，2010年修订。 职业道德准则独立、客观、公正原则（最基本要求） 独立性内涵：实质上和形式上独立于受托单位和其他机构。 实质上的独立：要求CPA在发表意见时，其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑； 形式上的独立：CPA必须在第三者面前呈现一种独立于委托单位的身份。 可能威胁独立性的情形包括：1）经济利益2）自我评价3）关联关系4）外界压力 注册会计师的责任：（1）注册会计师需对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证。（2）注册会计师有责任查出会计报表中存在的重大错报 （3）注册会计师不能保证查出会计报表中存在的所有错报 第三章审计目标 我国注册会计师审计的总目标：财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：在所有重大方面 （合法性）1、财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制； （公允性）2、财务报表是否公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 被审计单位管理当局对会计报表的认定 认定：指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 1、存在或发生2、完整性3、权利和义务4、估价或分摊5、注册会计师的工作：确定这些认定是否恰当 审计具体目标：1）与各类交易和事项相关的认定及具体审计目标：发生、完整性、准确性、截止、分类2）与期末账户余额相关的认定及具体审计目标：存在、权利与义务、完整性、计价与分摊3）与列报相关的认定及具体审计目标：发生以及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价 审计范围：审计程序的总和。审计范围是指审计对象涉及的领域及内容。 第四章 审计证据和工作底稿 审计证据：指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 特性：注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础。 审计证据的充分性：是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。要求：能足以支持注册会计师的审计意见。形成审计意见所需审计证据的最低数量要求。 注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。错报风险越大，需要的审计证据可能越多。审计证据的数量也受审计证据质量的影响。 审计证据的适当性：是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报（披露）的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。只有相关且可靠的审计证据才是高质量的 相关性:审计证据必须与注册会计师的审计目标相关 可靠性：审计证据的可靠性：证据的可信程度审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。 判断可靠性的原则：外部独立来源获取＞其他来源获取、内部控制有效时生成＞内部控制薄弱时生成、直接获取＞间接获取或推论得出、文件记录形式＞口头形式、 原件 ＞传真、复印件 审计程序的类型：在实施风险评估程序、控制测试或实质性程序时，注册会计师可根据需要单独或综合运用以下审计程序，以获取充分、适当的审计证据。 1、检查记录或文件2、检查有形资产3、观察4、询问5、函证6、重新计算 7、重新执行8、分析程序 审计工作底稿：是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。是审计证据的载体。形成于审计过程，也反映整个审计过程。 目的：1）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；2）提供证据，证明按审计准则的规定执行了审计工作。 工作底稿归档期限：审计报告日后六十天内、 未能完成审计业务，为审计业务终止后的六十天