(提高增值税起征点政策执行情况.docVIP

增值税和营业税起征点昨起大幅上调 小微企业及个体户受益最大 财政部日前发布关于修改《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的决定，上调增值税和营业税起征点。修订后的细则从11月1日起施行。分析人士表示，此举旨在贯彻国务院关于支持小型和微型企业发展的要求，减轻小微企业税负。 　　根据财政部发布的第65号令，自2011年11月1日起，提高企业增值税和营业税起征点。其中，销售货物的增值税起征点从原来的2000~5000元调整为月销售额5000~20000元，营业税从原来的1000~5000元提高为月营业额5000~20000元。此举将对佛山本地企业造成何种影响？分析人士认为，政策调整的最大受益者或为小微企业及个体工商户。 虽然受惠范围有限，但一系列支持中小企业的政策的出台还是给企业注入了强心剂。“希望这是个开头，接下来还有更多政策推出让中小企业受惠。”李光也同样认为，虽然不能直接获利，但是这种扶持中小企业发展的信号还是很好，“至少在今年这样不景气的发展环境中看到了更多希望和机会。”关于新增值税起征点政策实施存在的问题及对策为支持小型和微型企业发展，切实为企业减负，财政部对《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》进行了修改，将销售货物和应税劳务的增值税起征点全部调整为月销售额5000-20000元。而根据新修订的《增值税暂行条例实施细则》，湖南省制定出台了《关于提高增值税营业税起征点的通知》（湘财税〔2011〕92号），明确从2012年2月1日起增值税的起征点幅度调整为月销售额20000元；按次纳税的，提高为每次（日）销售额500元。雨湖国税范围内个体工商户较多，此次政策调整势必会产生较大影响，笔者为此进行了深入调研，并就存在的问题提出了具体对策。一、基本情况　　　　湘潭雨湖区国税局目前管理的个体工商户占据湘潭城区六成以上，2011年入库个体税收3443万元。按调增后的起征点，雨湖国税现有的4753户个体双定户只有555户达到起征点，比例仅占11.65%（原比例为71.91%），月税额45.39万元，年税收只有544.68万元。此次结构性减税惠及2863户个体纳税人，月优惠税收109.85万元，全年减税1318.2万元。为抓好政策实施，我们在做了大量前期摸底工作的基础上，于2012年2-3月对定额执行期满期的个体工商户进行了调整，此次定额调整涉及上一执行期申报收入在24万元以上、上一执行期开票收入在20万元以上以及按成本倒计法和行业税负分析应为起征点以上的669户个体工商户。整个调整过程按照公平、规范、合理、透明的原则进行操作并进行了公示，自觉接受社会监督，做到了公开透明。调整后起征点以上达到1187户，比例上升为25.33%，月税额达79.98万元。　　　　二、存在的问题　　　　（一）纳税意识淡。目前，部分纳税人纳税意识不够强，没有充分认识到依法纳税的重要意义，全社会依法纳税、诚信经营的氛围还未有效形成。此次起征点政策调整，一些纳税人采取人为分拆店面，多办证等方式“创造条件”享受优惠，逃避纳税义务。同时现在很多纳税人存在一种比较和从众心理，周围只要有纳税人不缴税，就不顾自己的实际情况，也想享受同等待遇，对定额调整等正常工作开展存在抵触情绪，扰乱了正常的税收秩序。　　　　（二）管理难度大。个体工商户本身由于其特点管理难度就相对较大，而这次起征点政策调整使原起征点以上的大部分个体双定户处于起征点以下，不需缴纳增值税。由于税务分局人员普遍老化，精力有限，如何对这部分纳税人进行动态监管是税务部门必须面对的课题。同时随着新政策的实施，普通发票管理的难度越来越大。接近起征点的个体工商户会采取尽量少开、不开、延缓开票或以他人名义代开的方式，以此达到避免突破起征点而缴税的目的；部分远低于起征点的个体户又存在违规开具、虚开或者代开发票的现象，造成普通发票管理不规范。此外，总局《个体工商户建账管理暂行办法》(总局令〔2006〕第17号)与新的起征点政策规定相冲突，之前规定销售应税劳务的纳税人月核定销售额15000元以上就必须建账，而新的起征点为20000元，这对如何进行定税和管理带来了难题。　　　　（三）界定困难多。增值税起征点调高后，如何把握临界点的核定存在很多困难，特别是同一路段、同一市场的纳税人如何做到准确界定难度较大，而且个体户销售收入时高时低，大部分账务不规范，财务管理比较混乱，这也客观上增加了科学核定的困难。同时目前个体纳税定额核定主要是运用“双定户”纳税定额测算系统进行操作，考虑其地理位置、经营规模、经营品种等多种参数综合测算。由于缺乏有效的监督机制，各种因素又较为复杂，增值税定额核定易受人为因素影响，很难完全做到科学、合理、准确，“人情税”、“关系税”在一定程度上依然存在。