税务行政法律济.docVIP

税务行政法律救济 第一节 行政法律救济概述 一、行政法律救济和税务行政法律救济 行政法律救济是指国家行政机关或者司法机关通过解决行政争议，制止和矫正违法或不正当的行政侵权行为，从而使行政相对人的合法权益获得补救的一种法律制度。 当税务机关在税收执法中侵犯纳税人的合法权益时，纳税人通过法律寻求救济，使自己的利益得到维护，法律对纳税人权利的救济，我们称之为税务行政法律救济。 二、行政法律救济的途径 行政复议、行政诉讼和行政赔偿是解决行政争议的有效行政法律救济途径，是我国行政法律救济制度的重要组成部分。 （一）行政复议、行政诉讼的相同之处 行政复议与行政诉讼在以下方面有相同之处：立法目的相同，都是通过解决行政争议，来保护行政相对人的合法权益，维护和监督行政机关依法行使职权；监督对象相同，都是对行政机关具体行政行为实施监督，通过审查行政机关的具体行政行为来监督行政机关是否正确合法地行使国家行政权力；适用的某些原则相同，如都适用公开公正原则，复议和诉讼期间不停止原具体行政行为执行的原则等。 （二）行政复议与行政诉讼的区别 1、行为性质不同。 2、实施机关不同。 3、监督的途径不同。 4、监督的范围不同。 5、审理的具体制度不同。 6、审查的法律依据范围不同。 7、审理的程序不同。 （三）行政复议、行政诉讼和国家赔偿的衔接 1、行政复议、行政诉讼的衔接有三种情况：（1）行政复议前置。（2）选择复议。（3）行政复议终局裁决。《行政复议法》第三十条第二款规定，根据国务院或者省、自治区、直辖市人民政府对行政区划的勘定、调整或者征用土地的决定，省、自治区、直辖市人民政府确认土地、矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂、海域等自然资源的所有权或者使用权的行政复议决定为最终裁决。 2、行政赔偿是行政复议和行政诉讼的结点。 当事人认为行政机关及其工作人员行使行政职权的具体行为违法并造成了危害结果，可以在申请行政复议或提起行政诉讼时一并要求行政赔偿；如果具体行政行为已被确认为违法的，可以单独提起行政赔偿诉讼。 第二节 税务行政复议 一、税务行政复议概述 （一）税务行政复议的概念 税务行政复议，是指公民、法人和其他组织认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，依法向上一级税务机关或本级人民政府提出复查该具体行政行为的申请，由复议机关对该具体行政行为的合法性和适当性进行审查并作出裁决的制度和活动。 （二）税务行政复议的原则 1、行政复议的特有原则：（1）复议期间具体行政行为不停止执行的原则。（2）一级复议原则。（3）书面复议原则。 2、税务行政复议的特有规则。（1）前置复议。（2）双重管辖。 二、税务行政复议受案范围 国家税务总局在制定税务行政复议规则时根据行政复议法对行政复议受案范围规定的特点，明确税务行政复议范围，使申请人对税务机关及其工作人员作出的全部税务具体行政行为都可申请复议，具体包括税务机关的征税行为、行政处罚行为、税收保全措施和强制执行措施及其它税务管理行为等。但税务机关内部具体行政行为不属于受案范围。 申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请： 1、国家税务总局和国务院其他部门的规定； 2、其他各级税务机关的规定； 3、地方各级人民政府的规定； 4、地方人民政府工作部门的规定。 三、税务行政复议的管辖 （一）一般管辖 一般管辖分为上一级税务机关管辖、申请人选择管辖和国家税务总局本机关管辖三种情况。 对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议。 对省、自治区、直辖市地方税务局作出的具体行政行为不服的，可以向国家税务总局或者省、自治区、直辖市人民政府申请行政复议。 对省以下的地方税务局做出的具体行政行为不服的，申请行政复议可以向其上一级税务机关或者同级人民政府提出。 对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。 （二）特殊管辖 对一般管辖以外的行政主体作出的税务具体行政行为，实行特殊管辖。 1、对税务机关依法设立的派出机构，依照法律、法规或者规章的规定，以自己的名义作出的税务具体行政行为不服的，向设立该派出机构的税务机关申请复议。 2、对扣缴义务人作出的代扣税款行为不服的，向主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关申请复议，对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，向委托税务机关的上一级税务机关申请复议。 3、对被撤销的税务机关在撤销前作出的税务具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请复议。 4、对国、地税机关共同作出的税务具体行政行为不服的，向国家税务总局申请