库存现金实(质性测试.docVIP

案例1：某公司出纳员张某兼管销售账目，在月结现金收入日记账和编制汇总记账凭证时，故意把现金收入合计128 925元列为128 295元，少列630元，使现金日记账余额减少 630元，并将少列的 630元占为己有。为了取得试算平衡，同时在月结销售收入合计时，把销售收入合计1 635 810元，故意列为1 635 180元，少列630元。注册会计师在审计过程中发现，该公司销售收入的合计数有误，经与原始凭证核对，终于发现该出纳员贪污了现金630元。 要求：分析说明该公司内部控制制度设计与运行中存在何种问题？ 案例　　（一）资料 　　2009年4月，某审计组对丙公司2008年度财务收支情况进行审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下： 　　1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到： 　　（1）出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录； 　　（2）为便于及时支付款项，支票和印章由出纳员统一保管； 　　（3）3万元以下的付款业务，会计人员可以直接办理，3万元以上的付款业务，则需会计主管审批后方可办理； 　　（4）会计主管定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。 　　2.通过调查了解内部控制并进行相关测试，审计人员确定货币资金业务审计的重点为证实货币资金业务的真实性、截止期和收付业务的合法性。 　　3.审计人员对该公司库存现金进行监盘，并采取了以下程序： 　　（1）4月l6日临近下班时进行监盘； 　　（2）事先未通知财务部门； 　　（3）要求出纳员清点现金，会计主管和审计人员在旁监督； 　　（4）“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管和审计人员共同签字后，作为审计工作底稿留存。 　　4.通过现金监盘，审阅现金日记账及有关收付款凭证，审计人员发现： 　　（1）4月16日现金日记账余额为7693.30元，实际库存现金监盘数为2 243.30元 　　（2）审计人员在保险柜中发现一些单据：一是职工王某差旅费借款单一张，金额为3000元；二是已付款的报销凭证3张，金额合计4050元；三是已经收到款的现金销售凭证2张，金额合计2200元。 　　5.审计人员发现该公司2008年12月银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，决定采取进一步审计程序进行追踪。 　　（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 　　61.“资料1”中，违反内部控制相关要求的有： 　　A.出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录 　　B.支票和印章由出纳员统一保管 　　C.会计人员直接办理3万元以下的付款业务 　　D.会计主管定期编制银行存款余额调节表 　　62.“资料2”中，为了证实货币资金收支截止期的正确性，审计人员应重点审查的收付款业务期间是： 　　A.整个会计期间 　　B.年度资产负债表日当天 　　C.上一个会计期间 　　D.年度资产负债表日前后数天 　　63.“资料3”中，审计人员对库存现金进行监盘的程序正确的有： 　　A.临近下班时进行监盘 　　B.采用突击方式 　　C.出纳员清点现金 　　D.“库存现金盘点表”的签字和留存 　　64.“资料4”中，该公司4月16日现金日记账余额应是： 　　A.2 243.30元 　　B.2 843.30元 　　C.7 693.30元 　　D.12 543.30元 　　65.“资料5”中，审计人员应进一步采取的最有效的审计程序是： 　　A.重新调查了解相关内部控制 　　B.对当年各月份银行存款余额进行趋势分析 　　C.随机抽取部分银行存款日记账记录并加以审核 　　D.审查被审计单位编制的银行存款余额调节表 ，对A公司2007年度会计报表进行审计，从现金日记帐中看到：2007年12月31日帐面余额是4779.45元，2008年1月20日帐面余额是3744.45元。张强在2008年1月21日上午8时对该公司库存现金进行盘点，盘点结果如下： 1、库存现金实有数是2823.03元； 2、在保险柜中发现三张原始单据，内容如下（款已收、已付但没有入帐）： （1）、职工李红于2007年10月5日借差旅费900元，已经总经理、财务经理签字同意。 （2）、职工徐芳借款630元，未经总经理和财务经理同意签字，也没写明用途。 （3）、职工王军报销差旅费上交现金608.58元。 3、银行核定的库存现金限额是3600元。 4、审计人员经审核2008年1月1日至20日的现金日记帐及相关收付款凭证： 1月1日至20日现金收入数是10575元； 1月1日至20日现金支出数是11610元。 根据以上资料，对该公司现金审计情况进行分析、评价 ? 2009年1月15日上午9时，审计人员对公司的库存现金进行突击审计。经过清点，实际库存情况如下： (1)现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20