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2012(上)届毕业生 毕业论文 题 目： 浅析企业内部控制审计 院系名称：河南工业贸易职业学院 专业班级：财务会计与审计 学生姓名： 王亚玲 学 号： 010512200781 指导教师： 赵瑞 教师职称： 讲师 2013 年 10 月 25 日  摘 要 随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善，企业内部审计对内部控制建设的促进作用慢慢显示出来。内部控制审计作为帮助管理层切实了解企业内部控制的状况、合理评价内部控制具有重要作用。内部控制审计是一项前沿的管理型审计，在企业开展内部控制审计已成为发展趋势。内部控制审计随着内部控制和内部审计的发展而不断推广。企业内部控制是组织健康发展的有力保障，内部控制是组织建立健全和完善内部控制的根本保证，内部控制的评审工作已成为现代审计的重要组成部分。内部控制审计作为一项新型业务的开展，将会对提高财务报告信息质量产生深远影响，对于保护投资人利益，促使上市公司提高经营管理水平和风险防范能力具有重要意义。 目前，我国对内部控制的审计还不够重视，相关制度还不够完美。本文基于我国内部控制审计的现状及存在的问题，尝试提出相应对策。 在我国企业内部控制审计现状的基础上，首先界定内部控制审计的概念，接着阐述了我国在实施企业内部控制审计过程中存在的主要问题，最后结合问题所在，提出企业内部控制审计实施的措施。 关键词：内部控制审计 内部控制 问题域对策 目 次 1 引言 1 1.1选题背景 1 1.2研究的目的和意义 1 2 内部控制审计概述 1 2.1内部控制 1 2.2企业内部审计内涵 3 2.3内部控制审计理论 4 2.4内部控制审计的作用 5 2.5内部控制审计是企业管理不可或缺的重要组成部分 6 3 我国内部控制审计存在的现状及问题 8 3.1企业内部控制审计的现状 8 3.2当前我国企业内部控制审计存在的问题 8 4 加强企业内部控制审计的对策及流程 10 4.1针对内部控制审计所存在的问题提出的对策 10 4.2科学设计我国内部控制审计流程 11 4.3如何对企业内部控制进行审计 13 结 论 17 参 考 文 献 18 致 谢 19 1 引言 1.1选题背景 我国改革开放以来，经济的快速发展和社会主义市场经济体制的不断完善，为企业实施内部审计创造了良好的内外部环境。我国政府也主动推进内部控制制度的建设。2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，这是我国内部控制制度建设历程中的标志性事件之一，是与国际接轨的重大变革。为配合《企业内部控制基本规范》的更好实施，2010年4月，财政部等五部委又颁布了《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》和《企业内部控制应用指引》。这与《企业内部控制基本规范》共同构建了企业内部控制规范体系，标志着适应我国企业实际情况，融合国际先进经验的企业内部控制规范体系基本建成。内部控制审计也成为重要的部分之一。 合规性审计。即企业内部控制是否符合国家的法律、法规和政策；是否符合证券监管机构有关上市公司的法律、法规和要求。 全面性与系统性审计。内部控制涉及企业经营活动的各个方面，其内部监督和控制贯穿于投资、生产、经营、财务、监督检查等方方面面经营治理活动的全过程和全体员工。企业的每一个员工既是内部控制的主体，又是内部控制的客体；既要对其负责的作业实施控制，又要受到其他人员或制度的监督与制约。内部控制使企业内部各部门、各岗位形成较为系统的既互相制约又具有纵横交错关系的统一整体，确保各部门和各岗位均能按特定的目标相互协调地发挥作用，最终实现企业内部控制的总体目标。 内部牵制及不相容审计。内部牵制是指在部门与部门、员工与员工以及各岗位之间所建立的互相验证、互相制约的关系，属于企业内部控制制度一个重要组成部分。其主要特征是将有关责任进行分配，使单独的一个人或一个部门对任何一项或多项经济业务活动没有完全的处理权，必须经过不相容的其他部门或人员的验证、核对和制约。 权责和奖惩审计。即审计企业是否根据各部门和岗位的职能与性质，明确各部门及人员应承担的责任范围，赋予相应的权限；制定操作规程和处理程序、手续是否可行；是否确定追究、查处责任的措施与奖惩办法，权限和责任是否合适，奖惩是否得当；是否使权有所属，责有所归，利有所享，有无发生越权或互相推诿的现象。 成本效益审计。在内部控制活动中是否贯彻成本效益原则，即是否以最小的控制或治理成本获取最大的经济效益。是否实行有选择的