(第三讲行政事业单位内部控制环境.docVIP

第三讲 行政事业单位内部控制环境 一、内部控制环境概述 （一）控制环境的内涵和界定 控制环境规定单位的纪律与架构，影响经营管理目标的制定，塑造单位文化并影响员工的控制意识，是实施内部控制的基础。 从广义角度来看，影响单位内部控制建立和实施的环境因素可分为外部环境和内部环境（如图3-1）。 （二）影响控制环境的因素 分析影响控制环境的具体因素，可以分为两类： 一方面是“人”的因素。 另一方面，如果企业设置了合理的组织机构，建立了有效的控制政策和程序，从表面看内部控制存在，但由于管理者疏忽大意，精力分散，判断失误，职能越权，对控制指令随意性居多，就会造成控制失效；或是执行人员相互勾结，串通舞弊，也会造成无效控制。 此外，受成本效益原则的限制，内部控制大多针对日常经常性的经济业务，当内部环境发生突然变化，对个别、偶然发生的业务或者情形，较少建立相应控制，一旦发生这种业务，就不存在相应的适当控制，原有的内部控制也无能为力。 （三）控制环境中人与制度的关系 现代内部控制理论认为，内部控制的环境因素主要是人。 “人”才是内部控制中的根本和核心因素，人的素质、品行与能力是决定控制制度作用发挥的根本因素。 内部控制过程既是一个不断发现问题、解决问题、发现新问题、解决新问题的循环往复过程，又是一个“人”与“制度”不断协调发展的动态过程。在日益复杂的经济和社会环境中，单位的经济业务活动日趋复杂，其内