营改增的运费的核算.docVIP

《营改增后运杂费的核算》学习任务书 一、课前自学材料 （一）我国“营改增”步骤 1、在部分行业部分地区进行“营改增”试点 被视作“十二五”时期 HYPERLINK /economic/m1u1a6937173.html \t _blank 结构性减税“重头戏”的营业税改征增值税试点，2012年开始，陆续在全国部分省市铺开，江苏省于2012年10月1日完成新旧税制转换。 2、选择部分行业在全国范围内进行试点 2013年5月24日财政部、国家税务总局联合颁布了《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》规定：自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。适时将邮电通信、铁路运输、建筑安装等行业纳入改革试点。 3、在全国范围内实现“营改增”，也即取消营业税。 按照规划，最快有望在十二五（2011年-2015年）期间完成“营改增”。 （二）目前营改增范围 营改增试点选择与制造业密切相关的部分行业，覆盖范围为“1+6”，即： “1”：交通运输业（包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输，暂不包括铁路运输）， “6”：部分现代服务业，包括： ①研发和技术(含技术转让服务，是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动) ②信息技术 ③文化创意 ④物流辅助(包括装卸搬运服务) ⑤有形动产租赁 ⑥鉴证咨询 （三）不同商品购销方式及其营改增下运杂费的处理要点 1、不同商品购销方式 购销商品的交接货方式通常是根据商品销售的交接特点和运输条件，由交易双方协商决定。购销商品的交接方式主要有提货制、送货制和发货制三种。 提货制 由购货单位到销货单位提取并验收商品的一种商品交接方式。 提货过程中运杂费由购货单位负担。 送货制 供货单位将商品送到购货单位仓库，由购货单位验收的商品交接方式。 送货过程中发生的运杂费由供货单位负担。 发货制 由供货单位据合同，将商品委托运输部门发运到购货单位的商品交接方式。 交货前运杂费由供货单位负担，交货后运杂费由购货单位负担。 2、营改增下运杂费的处理要点 商品交 接方式 原始凭证及相关说明 运杂费列支的账户 提货制 运杂费原件，一般有发票联与抵扣联。 采购方自付： 运杂费复印件，且只有发票联，无抵扣联； 原件应随托收凭证给给对方用来抵增值税。 销售方垫付： 送货制 运杂费原件，一般有发票联与抵扣联。 销售方自付： 发货制 上述两种方式结合 3、不同情况下运杂费抵扣的税率 行业 企业 开票部门 原始凭证名称 费用项目 税率 交通 运输业 铁路 运输 运输企业自开 铁路运单 运输费与 铁路建设基金 陆（水）路运输 税务机关代开 货物运输业增值税专用发票 运输费 运输企业自开 货物运输业增值税专用发票 运输费 现代 服务业 物流 辅助 运输企业自开 提供劳务增值税专用发票 装卸费 搬运费 二、课前相关知识回顾 1、企业采购A材料价款10000元，增值税1700元，运杂费100元，所有款项均已用银行存款付讫，材料已入库。 2、企业销售甲产品时，用银行存款支付销售运杂费1500元。 3、企业销售甲产品20000元，增值税3400元，另用银行存款垫付运杂费1400元。所有款项均未收。 三、模拟企业资料 企业名称：常州东升有限公司 地 址、电 话：河海西路90号 0519 开户行及账号：中国建设银行常州新北区支行 2106578081 法人代表：李金峰 会计：周海波 制单人：张力 公司产品、主要原材料：购入联轴器材料，生产三相电动机产品。 假设常州东升有限公司“预收账款—常州宏源”的期初贷方余额为500 000元。 （一）课前尝试 识别原始凭证，即将原始凭证所体现的经济内容转换为文字叙述；编制会计分录要将涉及金额计算的过程写出。 【业务一】（共4张原始凭证，于1月3日取得，见1-1,1-2,1-3,1-4） 任务一：识别原始凭证 任务二：完成入库单的填写 任务三：编制该业务会计分录 【业务二】（共6张原始凭证，于1月8日取得，见2-1~2-6） 任务一：识别原始凭证 任务二：完成入库单的填写 任务三：编制该业务会计分录 【业务三】（共6张原始凭证,于1月7日取得，见3-1~3-7） 任务一：识别原始凭证 任务二：完成入库单的填写 任务三: 编制该业务会计分录 【业务四】（共5张原始凭证，于1月21日取得，见4-1~4-5） 任务一：识别原始凭证 任务二：编制该业务会计分录 【业务五】（共6张凭证，于1月27日取得，见5-1~5-6） 任务一：识别原始凭证 任务二：编制该业务会计分录