全面预算管理概念.ppt

季度 一 二 三 四 全年 变动制造费用： 间接人工（1元/件） 105 155 198 182 640 直接材料（1元/件） 105 155 198 182 640 修理费（2元/件） 210 310 396 364 1280 水电费（1元/件） 105 155 198 182 640 小计 525 775 990 910 3200 制造费用预算 单位：元 变动制造费用预算以生产预算为基础来编制； 固定制造费用，需要逐项进行预计，通常与本期产量无关。 制造费用预算 （续） 单位：元 季度 一 二 三 四 全年 固定制造费用： 修理费 1000 1140 900 900 3940 折旧 1000 1000 1000 1000 4000 管理人员工资 200 200 200 200 800 保险费 75 85 110 190 460 财产税 100 100 100 100 400 小计 2375 2525 2310 2390 9600 合计 2900 3300 3300 3300 12800 减 ：折旧 1000 1000 1000 1000 4000 现金支出的费用 1900 2300 2300 2300 8800 单位成本 生产成本（640件） 期末存货（20件） 销货成本（630件） 每千克或每小时 投入量 成本（元） 直接材料 5 10千克 50 32000 1000 31500 直接人工 2 10小时 20 12800 400 12600 变动制造费用 0.5 10小时 5 3200 100 3150 固定制造费用 1.5 10小时 15 9600 300 9450 合计 90 57600 1800 56700 产品成本预算 产品成本预算是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。 单位产品成本的有关数据来自直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算。生产量、期末存货量来自生产预算，销售量来自销售预算。 销售及管理费用预算 销售费用预算时，要对过去的销售费用进行分析，考核过去销售费用的必要性和效果。销售费用预算应和销售预算相配合。 管理费用多属于固定成本，所以，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。必须充分考察每种费用是否必要，以便提高费用效率。 项目 金额 项目 金额 销售费用： 管理费用： 销售人员工资 2000 管理人员薪金 4000 广告费 5500 福利费 800 包装、运输费 3000 保险费 600 保管费 2700 办公费 1400 折旧 1000 折旧 1500 合计： 22500 减：折旧 2500 每季度支付现金 5000 销售及管理费用预算 单位：元 项目 一季度 二季度 三季度 四季度 全年 投资支出预算 50000 80000 130000 借入长期借款 30000 60000 90000 专门决策预算表 单位：元 专门决策预算主要指长期投资预算（又称资本支出预算），通常是指与项目投资决策相关的专门预算，它往往涉及到长期建设项目的资金投放与筹措，并经常跨年度。 现金预算编制依据：业务预算和专门决策预算 现金预算由可供使用现金、现金支出、现金余缺、现金筹措与运用四部分构成。 其中： 可供使用现金=期初现金余额（编制预算时预计的）＋现金收入（来自销售预算） 现金支出合计＝经营性现金支出（其中所得税支出为估计值）＋资本性现金支出　　现金余缺＝可供使用现金－现金支出 现金余缺+现金筹措-现金运用=期末现金余额 季度 一 二 三 四 全年 期初现金余额 8000 3200 3060 3040 8000 加：现金收入 18200 26000 36000 37600 117800 可供使用现金 26200 29200 39060 40640 125800 减：现金支出 直接材料 5000 6740 8960 9510 30210 直接人工 2100 3100 3960 3640 12800 制造费用 1900 2300 2300 2300 8800 销售及管理费用 5000 5000 5000 5000 20000 所得税费用 4000 4