第四章营税教案2.docVIP

教 案 （课时数 2 ） 章节标题： 营业税的计算以及征收管理 教学目的： 通过讲授，学生能够了解营业税的计税依据，能够掌握营业税的计算，了解营业税的纳税义务发生时间、纳税期限 以及纳税地点等税收征管程序。 教学难点： 营业税计税依据以及营业税税额的计算 教学重点： 营业税税额的计算 教学方法： 讲授法 教案类别： □新授课 □实验课 □习题课 复习提问 复 问 内 容 学 生 姓 名 成 绩 营业税的概念 营业税的特点以及作用 作 业 及 预 习 要 求： 组织教学： 复习提问：营业税的概念 营业税的特点以及作用 营业税的税目以及税率 讲授新课 第三节 营业税额计算与征收 计税依据 一、计税依据的一般规定 营业税的计税依据是营业额，即纳税人向对方收取的全部价款和价外收费 价外收费：手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项等 二、计税依据的具体规定 （一）交通运输业： 1、运输企业自我国境内运输旅客或货物出境，在境外改由其他运输企业承运的，营业额=全程运费－付给该承运企业的运费 2、运输企业从事联运业务，营业额=实际取得收入 联运业务：一次购买、一次收费、一票到底 3、国航与货航的客运飞机腹仓联运 国航营业额=腹仓收入 货航营业额=货运收入－付给国航“行空货运单”注明的腹仓收入 （二）建筑业 1、总承包人将工程分、转包 营业额=工程的全部承包额－付给分、转包人的价款 2、建筑、修缮、装饰工程作业 营业额=原材料+其他物资+动力+安装工程中作为工程产值的设备价款（配件不计入工程产值） 3、自建行为和单位将不动产无偿赠与他人 由主管税务机关核定营业额,自建自用不纳税. 如纳税人（不包括个人自建自用住房销售）将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税 4、清包工装饰劳务 营业额=人工费+管理费+辅料费（不含客户自行采购部分） （三）金融保险业 1、一般贷款业务营业额=贷款的利息收入（含加息、罚息） 2、外汇转贷业务营业额 中国银行：下级行营业额=利息收入全额 上级行营业额= 贷款利息和其他收入－付境外利息支出 其他银行：下级行营业额= 全部利息收入－付上级行利息支出 上级行营业额=核定利息收入 3、融资租赁业务营业额 营业额=（全部价款和价外费用－实际成本）×（本期天数÷总天数） 实际成本=货物购入原价+关税+增值税+消费税+运杂费+安装费+保险费+付给境外的外汇借款利息支出和人民币借款利息支出 第三节 计税依据 4、金融商品转让业务 金融企业（包括银行和非银行机构）从事股票、债券、外汇及其他金融商品的买卖业务四大类 本期营业额=卖出价－买入价 卖出价和买入价均不包括交易过程中的各种费用和税金 同一大类不同品种的金融商品买卖出现正负差，在同一个纳税年度内可以相抵；但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度 5、金融经纪业务和中间业务 营业额=手续费（佣金）类的全部收入 受托收款营业额=全部收入－付给委托方的价款 6、保险业务 （1）营业额=向被保险人收取的全部保险费 （2）储金业务营业额=储金平均余额×人行一年期存款的月利率 储金平均余额=（纳税期期初储金余额+期末储金余额）×50% （3）已税应收未收保费核算期内未收回准予扣除；以后收回的计入收回当期营业额 （4）全部保费收入不得扣除无赔偿奖励支出 （5）境内保险人以境内标的物向境外再保险人办理分保的，营业额=全部保费收入－分保保费 7、金融企业贷款利息的计税 应收利息按规定计税；结息日起超过利息或本金到期日90天尚未收回的，按实际收到的利息报税 8、外币须折合成人民币计税 金融企业：按收汇当天或当季末基准汇价 保险企业：按收汇当天或当月末基准汇价 （四）邮电通信业 1、电信部门集中受理集团客户提供跨省的出租电路业务，营业额=各自取得的全部价款 2、邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信服务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款的，营业额=全部收入－付给合作方价款 3、中国移动手机短信公益特服号“8858”为中国儿童少年基金会接受捐款业务，营业额=全部收入－付给基金会的价款