净资产核算实务学案.ppt

五 行政单位净资产  行政单位会计科目（净资产类） 旧科目 新科目 净资产类 固定基金 财政拨款结转 结余 财政拨款结余 其他资金结转结余 资产基金 预付款项 存货 固定资产 在建工程 无形资产 政府储备物资 公共基础设施 待偿债净资产 一、财政拨款结转 新旧主要变化： 本科目为新设科目，主要核算行政单位滚存的财政拨款结转资金。 本科目应当设置“基本支出结转”、“项目支出结转”两个明细科目；在“基本支 出结转”明细科目下按照“人员经费”和“日常公用经费”进行明细核算，在“项目支出 结转“明细科目下按照具体项目进行明细核算；本科目还应当按照《政府收支分类科目》 中“支出功能分类科目”的项级科目进行明细核算。 有公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款等两种或两种以上财政拨款的行政单位 ，还应按照财政拨款种类分别进行明细核算。 本科目还可以根据管理需要按照财政拨款结转变动原因，设置“收支转账”、 “结余转账”、“年初余额调整”、“归集上缴”、“归集调入”、“单位内部调剂”、 “剩余结转”等明细科目。 科目 会计业务 会计分录 财政拨款结转 1.调整以前年度财政拨款结转 ⑴实际调增 借：有关科目 贷：财政拨款结转—年初余额调整 ⑵实际调减 借：财政拨款结转—年初余额调整 贷：有关科目 2.从其他单位调入财政拨款结余资金： 按实际调增的额度或调入的资金数额 借：零余额账户用款额度/银行存款等 贷：财政拨款结转—归集调入 3.上缴财政拨款结转 按实际核销的额度数或上缴的资金数额 借：财政拨款结转—归集上缴 贷：财政应返还额度/零余额账户用款额度等 4.单位内部调剂结余资金 按照调整的金额 借：财政拨款结余—单位内部调剂 贷：财政拨款结转—单位内部调剂 一、财政拨款结转主要会计处理 科目 会计业务 会计分录 财政拨款结转 5.年末，结转本年财政拨款收入和支出 ⑴结转财政拨款收入发生额 借：财政拨款收入—基本支出拨款 —项目支出拨款 贷：财政拨款结转 —收支转账—基本支出结转 —收支转账—项目支出结转 ⑵结转财政拨款支出发生额 借：财政拨款结转 —收支转账—基本支出结转 —收支转账—项目支出结转 贷：经费支出 —财政拨款支出—基本支出 —财政拨款支出—项目支出 一、财政拨款结转主要会计处理 科目 会计业务 会计分录 财政拨款结转 6.将完成项目的结转资金转入财政拨款结余 将符合财政拨款结余行政的项目余额转入财政拨款结余 借：财政拨款结转—结余转账—项目支出结转 贷：财政拨款结余—结余转账—项目支出结转 7.年末冲销有关明细科目余额 将本科目明细科目余额全部转入“剩余结转”明细科目 借：财政拨款结转——单位内部调剂 ——结余转账 ——年初余额调剂等 贷：财政拨款结转—剩余结转 或：借：财政拨款结转——剩余结转 贷：财政拨款结转——收支转账等 一、财政拨款结转主要会计处理 二、财政拨款结余 新旧主要变化： 本科目核算行政单位滚存的财政拨款项目支出结余资金。 本科目应当按照具体项目进行明细核算。还应当按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的项级科目进行明细核算。 有公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款等两种或两种以上财政拨款的行政单位，还应当按照财政拨款的种类分别进行明细核算。 本科目还可以根据管理需要按照财政拨款结余变动原因，设置“结余转账”、“年初余额调整”、“归集上缴”、“单位内部调剂”、“剩余结余”等明细科目。 科目 会计业务 会计分录 财政拨款结余 1.调整以前年度财政拨款结余 ⑴实际调增 借：有关科目 贷：财政拨款结余—年初余额调整 ⑵实际调减 借：财政拨款结余—年初余额调整 贷：有关科目 2.上缴财政拨款结余 借：财政拨款结余—归集上缴 贷：财政应返还额度 零余额账户用款额度 银行存款 3.单位内部调剂结余资金 借：财政拨款结余—单位内部调剂 贷：财政拨款结转—单位内部调剂 4.将完成项目的结转资金转入财政拨款结余。 借：财政拨款结转 —结余转账——项