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HYPERLINK /s/blog_63e1b18b0100vpd5.html \o 建筑业会计分录 \t _blank 建筑业会计分录一、日常经营核算：（一）材料采购注意以下事项：材料采购应及时完整入账，入库但没有取得发票的应暂估入账。购买的周转材料（施工企业在施工过程中能够多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料，主要包括钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等）应计入“周转材料——在库周转材料”科目，并按照上述原则进行核算。主要会计分录：1．预付材料款：借：预付账款——应付购货款贷：银行存款2．材料入库，取得发票：当月采购收到发票的，根据入库单、发票、采购单（合同）等入账借：原材料贷：预付账款——应付购货款3．材料入库但未取得发票：材料已到达并已验收入库，但至月末尚未取得发票，应进行暂估借：原材料贷：应付账款——暂估以后月份收到发票时，首先以负数冲回原暂估额，借：原材料 （以负数反映）贷：应付账款——暂估 （以负数反映）然后按照发票额重新入账，借：原材料贷：应付账款——应付购货款如果上述材料已经领用计入工程施工成本的，并且暂估金额与发票金额有差异的，应同时调整成本。借：工程施工——合同成本——材料费贷：原材料4．现款购货借：原材料贷：现金银行存款应付票据（二）缴纳的保证金、押金施工企业向建设单位或招标单位等其它单位缴纳的履约保证金、投标保证金、质量保证金、图纸押金等借：其他应收款——保证金其他应收款——押金贷：银行存款（三）工程施工成本费用的归集和分配工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象；在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下，也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象。成本项目主要包括：人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包工程费用。工程施工过程中所发生的间接费用通过“施工间接费用”科目核算。如有多个项目，应在项目间进行分配。主要会计分录：1．材料费领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费借：工程施工—合同成本——材料费贷：原材料2．人工费根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费借：工程施工—合同成本——人工费贷：应付工资贷：应付福利费3．分包工程费用（1）预付工程款借：预付账款——预付分包款贷：银行存款（2）工程款结算根据与分包企业确认的结算通知单，确认应付的工程款借：工程施工——合同成本——分包工程费用贷：应付账款——应付分包款（3）支付进度款：支付已经办理结算的款项时，借：应付账款——应付分包款贷：银行存款4．其他直接费如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等，计入其他直接费科目。借：工程施工—合同成本—其他直接费贷：银行存款应付账款—应付工程款、应付购货款等临时设施摊销5．施工间接费用（1）项目部的管理经营费用，如管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用，应首先计入“施工间接费用”科目借：施工间接费用　 贷：银行存款　 累计折旧　 应付工资　 应付福利费（2）月末，施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目，如果是多个项目，应按照一定比例进行分配。借：工程施工—合同成本—施工间接费贷：施工间接费用（四）经营收入、成本和税金每月根据确认的产值确认收入，年底根据甲方、监理公司确认的数额确认年度收入，并对年度其他月份进行适当调整。产值确认后，根据合同毛利率等确认合同毛利，记入“工程施工——合同毛利”科目，“主营业务收入”与 “工程施工——合同毛利”的差额计入主营业务成本科目。“工程施工——合同毛利”科目应设置“税金附加”和“利润”两个明细科目。1．每月根据确认的产值确认收入，结转成本。借：主营业务成本工程施工——合同毛利——税金附加工程施工——合同毛利——利润贷：主营业务收入2．年末根据工程部核实的项目年度施工产值进行收入和成本的调整（调减用负数）借：主营业务成本工程施工——合同毛利——税金附加工程施工——合同毛利——利润贷：主营业务收入3．工程完工后，应根据决算文件，扣除以前年度确认的收入和成本，来确认当期收入和成本借：主营业务成本工程施工——合同毛利——税金附