(注会税法第十二章企业所得税法3.docVIP

二、不征税收入和免税收入（熟悉，能力等级3） 收入种类 范围 不征税收入 收入总额中的下列收入为不征税收入： 1.财政拨款 2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 3.国务院规定的其他不征税收入 【相关链接】企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产，不得扣除或计算对应的折旧、摊销扣除 免税收入 企业的下列收入为免税收入 1.国债利息收入 2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 【提示】该收益都不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益 4.符合条件的非营利组织的收入——非营利组织的非营利收入 符合条件的非营利组织下列收入为免税收入：（）接受其他单位或者个人捐赠的收入；（）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；（）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；（）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；（）财政部、国家税务总局规定的其他收入依据企业所得税优惠政策，下列收入中，属于免税收入的有（）。A.企业购买国债取得的利息收入 B.非营利组织从事营利性活动取得的收入 C.在境内设立机构的非居民企业从居民企业取得与该机构有实际联系的红利收入 D.在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足12个月取得的投资收益 【例题】合理性原则相关性原则【答案】【】例题某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2008年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68 000万元，应扣除的产品销售成本45 800万元2009年2月经聘请的会计师事务所对2008年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题： 12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款l638万元（小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元）。企业会计处理为： 借：银行存款——代销汽车款1 638 000 贷：预收账款——代销汽车款1 638 000 则该企业的销售成本是多少？ 【】【例题】【答案】【例题】【答案】销售税金及附加消费税、营业税、城市维护建设税关税资源税、、教育费附加等销售税金及附加房产税、车船税、土地使用税、印花税等A.购买材料允许抵扣的增值税 B.购置小轿车的车辆购置税 C.出口关税 D.企业所得税 【】例题某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2008年度有关经营业务如下：（1）销售彩电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元；（2）转让技术所有权取得收700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；（3）出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金85万元，取得国债利息收入30万元；（4）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票1）企业2008年应缴纳的增值税；（2）企业2008年应缴纳的营业税；（3）企业2008年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；【】（1）企业2008年应缴纳的增值税×17%-（8.5+510+230×7%）=1462-534.6=927.4（万元） （2）企业2008年应缴纳的营业税×5%=10（万元） （3）企业2008年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加×（7%+3%）=93.74（万元） （4）企业计算应纳税所得额时可扣除的税金=10+93.74=103.74（万元）。 4.损失 （1）损失的范围——指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。 （2）按损失净额扣除——企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。 （3）企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。 【案例】某企业司机张某驾驶企业小轿车违章行驶，造成车辆报废，该车账面净值10万元，保险公司给予赔偿6万元，企业要求张某赔偿3万元，则该车可在企业账面扣除的净损失为：10-6-3=1（万元）。 5.其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业经营活动中发生的有关的、合理的支出，以及符合国务院财政、税务主管部门规定的其他支出。 学习思路： 要点 具体规定 扣除原则（5个） 权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则 基本范围 成本、费用、税金、损失