(第2章增值税法.docVIP

第二章 增值税法 【考情分析】重点章，分值在10-15分之间。各种题型均会出现，特别是计算、综合题中既可单独出题，也可与其他税种结合出题。 第一节 征税范围及纳税义务人 一、 征税范围 一般规定 1、销售货物：包括电力、热力、气体在内有形动产不包括不动产和无形资产。 2、提供加工劳务：严格限制委托方提供原料及主要材料修理修配劳务矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务应当征收增值税。纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的缴纳增值税；凡属于不动产的缴纳营业税。纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。供电企业利用自身输电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，属于提供加工劳务。对于供电企业进行电力调压并按照电量向电厂收取的并网服务费，应当征收增值税。）依纳税人核算水平1）分别核算：征两税2）未分别核算：税务机关核定 A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入 B.纳税人委托开发的委托方拥有著作权的软件所得的收入 C.纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入 D.印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入 【答案】AD。B著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。C.纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入不作为价外费用征收增值税。 【典型例题2】 下列关于软件产品的税务处理中，正确的有（）。A.纳税人转让计算机软件著作权取得的收入应征收增值税B.纳税人随同软件产品销售一并收取的维护费应征收增值税C.软件产品交付使用后，纳税人按期收取的维护费收入应征收营业税D.纳税人受托开发软件产品且著作权属于受托方的，其收入应征收增值税A.纳税人转让计算机软件著作权取得的收入应征收收营业税下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（）。 A某商店为服装厂代销儿童服装 B某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利 C某企业将外购的水泥用于基建工程 D某企业将外购的洗衣粉用于个人消费根据增值税规定，下列税务处理，正确的有（）。A.商场销售家电并送货上门，应分别计算缴纳增值税和营业税B.电信单位销售移动电话并为客户提供有关电信服务，一并计算缴纳增值税C.某药店兼营医疗服务，但未分别核算药品销售额和医疗服务的营业额，应一并计算缴纳增值税D.纳税人销售自产的铝合金门窗并负责安装，应分别计算缴纳增值税和营业税D。选项A，销售货物并负责运输，按混合销售征收增值税；选项B，电信单位销售移动电话并提供电信服务，按混合销售征收营业税；选项，属于兼营，未分别核算的，应由主管税务机关核定货物或应税劳务的销售额。对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。货物期货增值税按次计算，其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的销项税额，期货交易所本身发生的各种进项税不得抵扣。 A．代理人 B．银行 C．购买者 D．境外单位 【答案】AC。 第二节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理 小规模纳税人 1、货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以此为主并兼营批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万（含）以下的 ；(年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额) 2、其他纳税人：80万元（含）以下的； 3、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税。注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。10%,10万元以上的 A.实行简易征收办法 B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票 C.不得抵扣进项税额 D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人 【答案】ACE。 【典型例题2】 下列符合增值税纳税人认定管理规定的有（ ） A.个体经营者不得认定为一般纳税人 B.年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可申请一般纳税人资格认定； C.非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税 D.纳税人一经认定为正式一般纳税人，不得再转为小规模纳税人 【答案】BCD。 第三节 税率和征收率 一、基本税率：销售或者进口货物，除列举的外，税率为17%；提供加工、修理修配劳务的，税率也为17%。 二、低