第一章 外币业务会计.pptVIP

高级财务会计 主讲人：吴清 （广西财经学院） 即期汇率：一般指当日中国人民银行公布的人民币汇率的中间价 中间价：是银行买入价与卖出价的平均价， 买入价：指银行买入其他货币的价格， 卖出价：指银行出售其他货币的价格， （银行的卖出价一般高于买入价，以获取其中的差价） 即期汇率的近似汇率：是指按照系统合理的方法确定的与交易发生日即期汇率近似的汇率，通常是指当期平均汇率或加权平均汇率等，也可以采用期初汇率。 我国汇兑损益（汇兑差额）的处理 交易损益 兑换损益 调整损益 报表折算损益 2月10日 借：应收账款——美元户（ $10000×6.4） 64000 贷：主营业务收入 64000 2月25日 借：银行存款——人民币户（ $10000×6.3）63000 财务费用——汇兑损益 1000 贷：应收账款——美元户 64000 （四）会计期末外币项目余额的调整 外币货币性项目 资产负债表日，应以当日即期汇率折算外币货币性项目，该项目因当日即期汇率不同于初始入账时或前一资产负债表日即期汇率而产生的汇兑差额计入当期损益（财务费用）。 货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付