增值税小微企业免税优惠政策纳税申报示例..docVIP

小微企业免征增值税政策规定： （一）货物劳务与服务、无形资产销售额分别计算适用小微企业政策，即：当货物劳务销售额未超过小微企业标准时，货物劳务享受免税政策；当服务、无形资产销售额未超过小微企业标准时，服务、无形资产享受免税政策。二者互不影响，可以同时享受，也可享受其中之一。 （二）纳税人销售不动产的销售额不参与小微企业免征增值税标准的计算。当总销售额超过小微企业标准，如扣除不动产销售额后其他应税行为不超过标准的，其他应税行为仍可享受免税优惠；当总销售额未超过小微企业标准，如有不动产销售行为的，不动产销售额仍应计算缴纳增值税，不享受免税优惠，其他应税行为可享受免税优惠。 （三）纳税人从事营改增应税行为享受差额征税政策的，计算小微企业标准时按扣除前的不含税销售额计算，而不能按差额扣除后的销售额计算。 （四）代开专用发票的，该部分销售额应并入总销售额参与计算判断是超过小微企业标准，如总销售额不超过标准，则代开专用发票部分不享受免税优惠，未代开专票部分销售额可以按规定享受免税优惠。 （五）小微企业免税标准。按月纳税的，为月销售额不超过3万元，按季纳税的，为季销售额不超过9万元，新纳入试点的纳税人，5、6月份按6万元计算。 小微企业免税优惠在申报表中的体现： 纳税人符合小微企业免税优惠条件的，企业和非企业性单位应填写第10栏、第17栏、第18栏；个体工商户应填写第11栏、第17栏、第19栏。