营改增热点问题汇总..doc

服务业 问题一、某酒店为一般纳税人，提供住宿服务，并且在房间还提供食品、日常用品消费，结算时收取住宿费，并另外收取住宿期间销售的食品、日常用品费用，对于其 提供的住宿服务与货物销售，是按照“混合销售”一并按6%征税，还是按“兼营”分别适用住宿服务6%，货物销售17%征税。 解答：应根据混合销售的规定，统一对酒店的收入按住宿服务征税。 ? ????问题二、纳税人提供客房住宿服务，房费里包括免费早餐费，发票是按住宿和餐饮服务分别开具还是合在一起开具住宿发票？ 解答：统一开具住宿服务发票。 文件依据：财税[2016]36 ? 问题三、物业公司工作人员为被服务公司提供驾驶服务，车辆由被服务公司提供，物业公司工作人员负责被服务公司的工作人员接送，应按照什么税目征税？物业公司为小区内的树木和花草进行浇灌和修剪维护，是否按照建筑服务缴纳增值税？ 解答：物业公司工作人员提供驾驶服务，按照人力资源服务缴纳增值税；物业公司为小区内的树木和花草进行浇灌和修剪维护等服务，按照其他生活服务缴纳增值税。 文件依据：财税[2016]36 ? 问题四、小规纳税人提供劳务派遣服务选择差额征税，扣除工资、福利费、公积金的余额不足3万元，是否免征增值税？ ??????? 解答：按照现行规定，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受3万元（按季纳税9万元）以下免征增值税政策。 文件依据：国家税务总局公告2016年第26号 ? 问题五、纳税人建议增值税防伪税控开票系统查询增值税专用发票时，最好能显示销货方名称。 解答：目前在增值税防伪税控开票系统确实无法查询到增值税专用发票上的销货方名称，税务机关和纳税人可以通过增值税底账管理系统查询到增值税专用发票销货方名称。 文件依据： 问题六、提供客房住宿服务，客房配备的免费物品（如：矿泉水，洗漱用品）是否视同销售？ 解答：客房配备的免费物品，已包含在住宿费中，不视同销售，不征税。 文件依据： ? 房地产业 问题一、纳税人2015年5月签订的租赁合同，当时不动产尚未施工，不动产的施工时间是在2015年8月1日，预计2017年4月30日交付，该种情况企业租入不动产，租入不动产的时间如何确认？是按照租赁合同签订时间还是不动产的交付时间或者是施工许可证上注明的开工日期？ 解答：按照取得不动产时间确定，租赁合同中约定是2017年4月30日交付，取得时间就是2017年4月30日 文件依据：财税[2016]36 问题二、装潢公司和企业签订包工包料装修合同，其中包含装潢公司为其购买的空调和家具。这种情况是否属于混合销售行为按照装修服务缴纳增值税？ 解答：货劳处答复与装修服务紧密关联，不好分割的，如：中央空调、整体厨房?整体浴室中所含电器等按照装修服务征税，购买的电视、空调（非中央空调）等按照货物销售适用税率征税。 文件依据：财税[2016]36 问题三、房地产企业收取的预收房款可以开具收据吗？预收房款能否开具普通发票，开具普通发票是否要全额征税收取的30％首付款，如何开票，如何纳税？收取全部房款后，开具全额发票，以前已开具的发票和缴纳的税款如何处理，如何申报？收取的定金、订金、诚意金、认筹金发票如何开具，如何缴纳增值税？ 解答：房 地产企业收到的预收款，纳税人不需要开具发票的，应开具收据，需要开具发票的，应开具增值税普通发票，不论是开收据还是普通发票，均要按18号公告按3% 预缴税款，但不需在收款当期申报，在收到全款时申报，换开一张全额的发票。定金比照预收款，订金、诚意金、认筹金等不属于预收款。 文件依据：财税[2016]36 ? 问题四、房地产企业已缴纳营业税的预收款，未开具发票，应如何补开增值税普通发票？ 解答：（一）企业使用航信公司开票系统（即金税盘）开票的，金额栏填写销售不动产已缴纳营业税的预收款数额，税率栏填0，然后在备注栏注明“税率为0的销售额是已缴纳营业税的预收款”。 （二）企业使用百旺公司开票系统（即税控盘）开票的，可以通过编码的方法解决，基本操作步骤为： 第一步，进入开票系统后首先选择商品编码； 第二步，进入操作界面，找到商品房对应的商品编码后点击操作界面上的“增加”按钮，然后自编一个商品代码，将自编的商品代码的税率设为0，然后在免税类型中选择“不征税”。完成新代码编制后点击操作界面上的“保存”按钮，完成不征税代码的编制工作。 第三步，在开票系统中选定企业自编的商品代码，进入增值税普通发票开票界面，金额栏填写销售不动产已缴纳营业税的预收款数额，税率栏选择不征税。 ??文件依据： ? 问题五、房地产企业开具售房增值税普通发票时，购房者名称可以注明夫妻双方名称，但是身份证号码只能输入一位，请问开具售房发票如何开具夫妻双方身份证号？ 解答：销售房产发票身份证号码目前只能开具一个，其他人的身份证