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例题 货币资金 1、正确余额调节法 3、银行账面余额调节法 企业账面余额 银行账面余额 加：银行已收，企业未收 企业账面余额 减：银行已付，企业未付 加：银行已收，企业未收 调节后余额 企业已付，银行未付 银行账面余额 减：银行已付，企业未付 加：企业已收，银行未收 企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付 调节后余额（与银行账面余额相等） 调节后余额 2、企业账面余额调节法 4、差额调节法 企业账面余额 银行账面余额 加：企业已收，银行未收 银行已付，企业未付 减：企业已付，银行未付 银行已收，企业未收 调节后余额（与企业账面余额相等） 应收款项 【例题1】甲公司在2012年3月12日向乙销售一批商品，成本为160,000元，增值税专用发票上注明的销售价格为200,000元，增值税34,000元，甲收到一张不带息商业汇票。甲公司该如何账务处理。（假定符合收入确认条件） （1）确认收入，并结转成本 借：应收票据 234,000 贷：主营业务收入 200,000 应交税费—应交增值税（销项税额） 34,000 借：主营业务成本 160,000 贷：库存商品 160,000 （2）收回票款 借：银行存款 234,000 贷：应收票据 234,000 【例题2】甲公司3月1日收到一带息票据，票据面值为500,000元，6个月后到期，已知票面利率为6%，票据的到期值为多少？ （1）收到票据时： 借：应收票据 贷：应收账款 （2）收到到期值票据款时： 借：银行存款（到期值） 贷：应收票据（面值） 财务费用（到期值大于面值部分） 【例题3】甲公司3月1日收到一带息票据，票据面值为500,000元，6个月后到期，已知票面利率为6%。如何进行账务处理？ （1）收到票据时： 借：应收票据 500,000 贷：应收账款 500,000 （2）8月31日到期，如数兑现： 借：银行存款 515,000 贷：应收票据 500,000 财务费用 15,000=500000*6/12*6% （3）8月31日到期，不能如数兑现： 借：应收账款 515,000 贷：应收票据 500,000 财务费用 15,000 【例题5】（经例题3-4改编）某企业4月1日收到面值50,000元，票面利息为8%、当年7月1日到期的附息银行承兑汇票，因资金紧张，于收到时去银行贴现，贴现率为10%。其账务该如何处理？ 票据面值 50,000 票据附息（50,000*8%*3/12） 1,000 票据到期值 51,000 减：贴现息（51,000*10%*3/12） 1275 贴现所得 49,725 借：银行存款 49,725 财务费用 275 =1275-1000 贷：应收票据 50,000 【例题7】2012年12月18日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为60000元，增值税税额为10200元。该批商品成本为25000元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。甲公司该如何账务处理？ （1）确认收入，结转成本 借：应收账款 70,200 贷：主营业务收入 60000 应交税费—应交增值税（销项税额） 10200 借：主营业务成本 25000 贷：库存商品 25000 （2）如果乙在10日内付款 借：银行存款 69,000 财务费用 1,200 贷：应收账款 70,200 （3）如果乙在20日内付款 借：银行存款