Exam_Course_Taxation_2013(1st)_Part 6_ICR(double taxation).ppt

澳門註冊會計師考試 - 《稅務知識》試前研習班 * 相關法例 《澳門特別行政區和內地關於對所得避免雙重徵稅和防止偷漏稅的安排》 Section 6 * * 現時己簽署並生效的避免雙重徵稅協定包括： 《澳門政府和葡萄牙政府關於對所得避免雙重徵稅及防止逃稅之協定》(第16/99/M號法令，2000年1月1日起生效) 《中華人民共和國澳門特別行政區及葡萄牙共和國訂定對其代表處及職員適用的稅務特權協定》(2006年簽定) 《澳門特別行政區和內地關於對所得避免雙重徵稅和防止偷漏稅的安排》(2004年1月1日起生效) 《中華人民共和國澳門特別行政區與莫桑比克共和國關於對所得避免雙重徵稅和防止偷漏稅協定》(2011年1月11日生效) 《澳門特別行政區政府與佛得角共和國政府對所得避免雙重徵稅和防止偷漏稅的協定》(2012年11月25日生效) 己簽署但未生效的避免雙重徵稅協定包括： 《中華人民共和國澳門特別行政區與比利時王國關於對所得避免雙重徵稅和防止偷漏稅的協定》(2006年簽定) * 《內地和澳門特別行政區關於對所得避免雙重徵稅和防止偷漏稅的安排》議定書 諒解備忘錄 * 成立地 * 如果受益所有人是直接擁有支付股息公司至少百分之二十五資本的公司（合夥企業除外），不應超過股息總額的百分之五 利息和特許權使用費的預提稅率 = 7% * 澳門特別行政區和內地關於對所得避免雙重徵稅和防止偷漏稅的安排 第六條 (不動產所得) 一、一方居民從位於另一方的不動產取得的所得（包括農業或林業所得），可以在該另一方徵稅。 二、 …… 第七條 (營業利潤) 一、一方企業的利潤應僅在該一方徵稅，但該企業通過設在另一方的常設機構在該另一方進行營業的除外。如果該企業通過設在該另一方的常設機構在該另一方進行營業，其利潤可以在該另一方徵稅，但應僅以屬於該常設機構的利潤為限。 二、………. 三、在確定常設機構的利潤時，應當允許扣除其進行營業發生的各項費用，……但是，常設機構使用專利或者其他權利支付給企業總機構或該企業其他辦事處的特許權使用費、報酬或其他類似款項，具體服務或管理的佣金，以及向其借款所支付的利息，銀行企業除外，都不得作任何扣除。同樣，在確定常設機構的利潤時，也不考慮該常設機構從企業總機構或該企業其他辦事處取得的專利和其他權利的特許權使用費、報酬或其他類似款項，具體服務或管理的佣金，以及貸款給該企業總機構或該企業其他辦事處所取得的利息，銀行企業除外。 四、 …… * 澳門特別行政區和內地關於對所得避免雙重徵稅和防止偷漏稅的安排 第八條 (海運、空運和陸運) 一、一方企業在另一方以船舶、飛機或陸運車輛經營的運輸業務所取得的收入和利潤，該另一方應予免稅。 二、…… 第十條 (股息) 一、一方居民公司支付給另一方居民的股息，可以在該另一方徵稅。 二、…… 第十一條 (利息) 一、發生於一方而支付給另一方居民的利息，可以在該另一方徵稅。 二、…… 第十二條 (特許權使用費) 一、發生于一方而支付給另一方居民的特許權使用費，可以在該另一方徵稅。 二、…… * 澳門特別行政區和內地關於對所得避免雙重徵稅和防止偷漏稅的安排 第十三條 (財產收益) 一、一方居民轉讓第六條所述位於另一方的不動產取得的收益，可以在該另一方徵稅。 二、轉讓一方企業在另一方的常設機構營業財產部分的動產，或者一方居民在另一方從事獨立個人勞務的固定基地的動產取得的收益，包括轉讓常設機構（單獨或者隨同整個企業）或者固定基地取得的收益，可以在該另一方徵稅。 三、轉讓從事運輸的船舶、飛機或陸運車輛，或者轉讓屬於經營上述船舶、飛機、陸運車輛的動產取得的收益，應僅在該企業總機構或實際管理機構所在的一方徵稅。 四、轉讓一個公司財產股份的股票取得的收益，該公司的財產又主要直接或者間接由位於一方的不動產所組成，可以在該一方徵稅。 五、轉讓第四款所述以外的其他股票取得的收益，該項股票又相當於一方居民公司至少百分之二十五的股權，可以在該一方徵稅。 六、轉讓第一款至第五款所述財產以外的其他財產取得的收益，應僅在轉讓者為其居民的一方徵稅。 * * * * 稅務信息交換 第20/2009號法律 - 稅務信息交換 訂定在澳門特別行政區與其他稅務管轄區簽訂的稅務協約或協議範圍內進行信息交換所適用的規則。 交換的信息包括︰ 財政局在其稅務管理權限範圍內擁有的信息； 財政局向金融機構和離岸機構收集的信息。 第02/DIR/2011號傳閱公函 解釋法律第6條有關信息交換程序的問題 * 稅務信息交換 澳門與丹麥王國關於稅收信息交換的協定(已生效) 澳門與芬蘭共和國關於稅收信息交換的協定(已生效) 澳門與冰島關於稅收信息交換的協定(已生效) 澳門與挪威王國關於稅收信息交換的協定(已生效) 澳門與法羅群島關於稅收信息交換的協定(已生效)