2016基础税收2016继续教育..docVIP

　课程内容　　第一章 税收基础理论　　第二章 货物劳务税基础知识　　第三章 所得税基础知识　　第四章 其他各税基础知识　　第五章 税收征管基础知识　　第六章 国际税收基础知识 第一章　税收基础理论 　　本章内容　　第一节 税收的本质内涵　　第二节 税收的职能作用　　第三节 税收的基本原则　　第四节 税收与宏观调控　　第五节 税收与依法行政 第一节　税收的本质内涵 　　一、税收的产生　　（一）税收产生的经济条件：私有制的存在　　1.原始社会不可能产生税收　　2.私有制下，对公共的需要促使税收产生　　（二）税收产生的社会条件：国家公共权力的建立　　结论：税收是国家公共权力与私有制存在的必然产物。 　　二、税收的发展　　（一）自由纳贡时期　　这一时期的税收表现为以国家征税权和纳贡者自由纳贡相结合的方式所取得的税收。　　实质：自愿捐赠。　　（二）承诺时期　　课征新税或开征临时税，需要得到势力组织的承诺。　　（三）专制课征时期　　废除往日的民会承诺制度，不受约束地任意增加税收。　　（四）立宪课税时期　　取消专制君主的课税特权，国家征收任何税收，都必须经过立法程序。 　　三、税收的概念　　（一）通过“税”字看税收　　（二）税收的概念　　税收是国家依据其社会管理职能，满足社会公共需要，凭借政治权力，运用法律手段，按预定标准参与国民收入分配而取得财政收入的一种形式。 　　四、税收的形式特征——税收三性　　（一）无偿性　　国家取得的税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接支付任何报酬。　　1.体现为间接无偿性　　2.是区分税、费的主要标准 　　（二）强制性　　税收是依靠国家的政治权力而强制征收的，并非是自愿缴纳。　　其体现为国家依法征税，纳税人依法纳税。　　（三）固定性　　国家在征税之前就通过法律形式，预先规定了征税对象和征收数额之间的数量比例，不经批准不能随意改变。　　其体现为税收征收总量的有限性和税收征收具体操作的确定性。 第二节　税收的职能作用 　　一、税收的财政职能　　我国税收收入占国家财政收入的90%以上。　　二、税收的调节职能　　税收是国家调节社会经济活动的重要经济杠杆。　　三、税收的监督职能　　税收成为国家监督社会经济活动的强有力工具。 第三节　税收的基本原则 　　一、税收的财政原则　　是指政府征税时，应兼顾需要和可能，做到取之有度，是税收的首要原则。　　（一）收入充裕　　是指税收收入必须基本满足政府的财政需要。 　　（二）收入弹性　　是指税收收入必须具有随国家财政需要变化而伸缩的可能性，它包括经济弹性和法律弹性两个方面。　　1.经济弹性（自然弹性）　　即税收随经济升降和国民收入增减而自然伸缩。　　2.法律弹性（政策弹性）　　即通过税收政策调整或修改税法，提高或降低税率，使税收有可能增加或减少。 　　（三）收入适度　　是指税收收入在满足国家财政需要的同时，必须兼顾负担的可能。　　1.税收征收不应突破三个禁区：　　不应当防碍简单再生产　　不能防碍民间投资　　不能防碍劳动力再生产 　　2.拉弗曲线　　反映税率与税收收入与经济关系的函数关系。　　　　拉弗曲线说明税负（率）越高，不等于收入越充裕，而可能相反，即当税负（率）超过某个临界点后，实际所实现的税收收入可能反而下降，因税负过高会导致税源的收缩。 　　二、税收的公平原则　　（一）普遍征税　　是税收公平的第一层次，其内容在于强调国家征税面要宽、纳税人要普遍。　　（二）平等课税　　平等课征是税收公平的第二层含义，表现为国家在税法中制定什么样的标准征税对纳税人来说才是公平的，主要体现为横向公平。 　　横向公平是指经济能力相同的人应缴纳相同税收。　　其的衡量标准有三种：　　按纳税人拥有的财产来衡量；　　以纳税人的消费或支出为标准；　　以纳税人取得的收入所得为标准来测定。　　大多采用第三种标准。 　　（三）量能课税　　根据负担能力的大小来确定税收负担水平的原则，体现为纵向公平。　　例如：比例税率与累进税率对所得征税的影响。　　例如：个人所得税由分类所得税制向综合所得税制演变就体现为量能课税。 　　三、税收的效率原则　　（一）税收行政效率　　要求税收行政成本占税收收入的比率最低，有效率就是要求以尽可能少的税收征收尽可能多的税收收入，即税收成本率越低越好。　　例：《国家税务总局关于推进工商营业执照、组织机构代码证和税务登记证“三证合一”改革的若干意见》（税总发[2014]152号）。　　从税收实践角度看，提高税务行政效率，关键在于控制行政成本。　　控制行政成本包括两层含义：　　一是降低税收成本，其直接体现税收效率的提高；