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IPO中企业财务人员及审计师应关注内容IPO中企业财务人员及审计师应关注内容?一、企业财务人员申报财务报表的合理规划?原始财务报表与申报财务报表?原始财务报表：发行人向税务、财政、国资等部门报送的财务报表。当经过审计后，发行人存在广泛、金额巨大的账务调整时，如何反映原始财务报表与申报财务报表的差异？?■三年一期财务报表的剥离调整一般而言，国有企业整体改制上市或将经营性资产单独作为主体上市需要对非经营性资产、负债进行剥离调整，而有限公司整体变更为股份有限公司，此种情况通常不存在剥离调整问题，但实务中因上市的需要，需要调整公司架构，诸如剥离与主业无关的长期股权投资（子公司）或严重亏损的子公司或不宜在申报财务报表中反映的不规范业务。?■财务指标的合理性1、纵向分析财务指标的合理性，包括三年一期资产负债率、销售增长率、现金流量情况等，分析相同指标在不同期间有无异常波动。审核人员比较关注的财务指标问题主要有：主要会计科目，如应收及暂付款项、存货、长短期借款、销售收入、主营业务成本、应交税金的异常增长和变动；主要财务指标如存货周转、流动比率、速动比率、资产负债率、毛利率的异常波动等；现金流情况，净利润大幅度增长的同时没有伴随着现金流量的相应增加；各项准备计提不充分，没有贯彻谨慎性原则。2、横向与同行业（上市）公司比较分析，如同类产品销售毛利率、成本费用率情况，若差异较大，需要有合理的解释。如果全行业因原材料价格上涨，毛利率下滑，发行人毛利率却大幅上升但无合理解释，则可能影响审核人员的判断。3、在不违背会计原则的基础上，尽量使最近一期利润最大化，以提高发行价格。?■经营业绩出现大幅度下滑，是否存在发行障碍。■如何对待已经废止相关文件中有关财务指标，如关联交易（采购与销售）不得超过30%的比例等。取消116号文件的30%的关联交易比例限制，并不意味着关联交易不再是审核重点，作为替代手段，证监会提出了更加严格的信息披露要求。案例：关于关联方及其交易的披露某拟上市公司第三大股东的关联公司是公司的委托加工方，在2004年、2005年及2006年上半年与公司存在委托加工交易，金额分别为1,110万元、2,618万元和1,991万元，分别占当期主营业务成本的6.91%、13.99%和16.28%。上述交易属于关联交易。会计师解释因数额小而未在招股说明书及会计报表附注中披露。鉴于上述情况，审核人员要求公司补充披露关联方及关联交易。?二、审计师关注的问题第一，要看企业的诚信度?包括审计师与企业的前期接触，企业对待审计的态度和处事的方法，是否足够的诚信。同时要看企业是否足够严谨。越严谨的企业，至少比满嘴跑火车的企业更值得信赖。第二，要看企业内控制度是否健全合理内控制度就像一个大规则，任何事请都要遵守这个规则，在规则内的事情可能有小瑕疵，但是跑不出这个大圈儿。内控制度，只有在做审计的时候才会花很大的精力去对它进行测试。但做了内控测试，往往会达到更深入了解企业的效果。比如做一个收入与回款的穿行测试，就会对业务是怎么发生的、用哪些凭据来记录等内容更加了解。从而会通过走入企业的每个重要控制点观察、了解企业的经营活动。 向会计师了解这个怎么做？第三，是要结合财务报表比如资产负债表，关注资产科目有没有存在减值、应收账款回款情况怎么样等等。在利润表看企业收入是否真实、成本有没有少记？不同的导向会有不用的结果。比如企业想避税，就有动机多记成本。如果企业想IPO或正在焦急寻找投资，提升估值，那么企业的利润就有动机做好看一些。财务报表表现出的东西与企业本身导向有很大关系，所以我们要了解企业目前为止最关心的是什么？看它在这方面会不会有所操作。第四，关心企业集团的构成?很多朋友在看财务报表的时候最恨的就是，一个母公司下设N个子公司，还有N的平方个孙子公司。还有他们的各种亲戚朋友在集团里任职。因为层级越多，是越要关注被层级复杂化而隐藏在其中的问题。?三、IPO审计师的特殊考虑■IPO审计与一般财务报表审计主要区别系统工程；审计师责任更加重大；与上市工作队伍(公司、其他中介)的配合；与监管机构的沟通；上市地监管部门对会计信息的要求；上市地监管部门对会计师的资格要求。?■新规则、新（会计、审计）准则下的IPO审计特点需要全面深入地掌握新财务会计、审计、信息披露等规定审计工作量大大增加实务中会遇到尚未规范的边缘会计问题?■审计中需要重点关注的事项剥离调整及其合理性、会计实质性调整与模拟调整及其区别多期审计中前期实物资产的盘点确认，实物资产确认程序一定要到位虚构业绩的审计非常规的重大交易审计资产减值准备的审计高度关注资金流向、资金占用以及资金体外循环高度关注违规担保以及关联交易非关联化关注系统性财务造假问题重要事项审计程序应当到位其他重要会计审计问题?■（拟）上市公司审计中存在的主要问题找