税收知识训.ppt

本课程基本要求 了解税收的基本原理； 熟悉我国税收的种类及各种税收法规； 税收理论与实务 第一章 税收基础知识 税收基础知识 一、税收的性质与特征 二、税制要素 三、税收原则 四、税收分类 一、税收的性质与特征 ㈠税收的实质 一、税收的性质与特征 ㈠税收的实质 定义：税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依据法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种手段。 征税的主体是国家，税收的目的是政府取得财政收入，征税凭借的是政治权力。 税收的本质是由政府实施的国民收入再分配。 一、税收的性质与特征 ㈡税收的形式特征 强制性 凭借政治权力，而不是所有权取得收入 以法律形式规定征纳双方的权利义务关系，不可违反 国家：权力，征税；义务，履行政府职能、提供公共产品。 纳税人：权力，享受政府提供的公共服务；义务，纳税。 二、税收制度 税收制度简称为税制，是国家针对税种结构、税收征收方式和税收收入管理体制而制定的各种税收法规和管理办法的总称。包括： ㈠税制结构； ㈡税收征收管理制度； ㈢税收管理体制。 二、税收制度 ㈠税制结构 指国家税收由哪些税种组成和各税种要素的具体内容。 我国现行税收体系由24个税种构成。 二、税收制度 ㈠税制结构－我国现行税种 流转税体系 1．增值税 2．营业税 3．消费税 4．城市维护建设税 5．关税? 二、税收制度 ㈠税制结构－我国现行税种 所得税体系 6．企业所得税 7．外商投资企业和外国企业所得税 8．个人所得税 9．农业税（农业特产税） 10．牧业税 三、税收制度 ㈠税制结构－我国现行税种 财产税体系 11．房产税（城市房地产税） 12．契税 13．车船使用税（车船使用牌照税） 14．船舶吨税 二、税收制度 ㈠税制结构－我国现行税种 资源税体系 15．资源税 16．土地增值税 17．城镇土地使用税 18．耕地占用税? 三、税收制度 ㈠税制结构－我国现行税种 行为税体系 19．固定资产投资方向调节税 20．印花税 21．屠宰税 22．筵席税 23．车辆购置税 24．证券交易税 二、税收制度 (二)税收征收管理制度 解决国家对日常征税活动如何实施组织、管理的问题。 主要包括管理、征收和检查三个方面。 我国改革了税收专管员制度。 改革方向：自行申报，重点稽查，以计算机网络为依托进行网上申报 三、税制要素 税制要素包括征税对象、纳税人、税率、税目、计税依据、纳税环节、纳税期限、减免和加征、违章处理。 征税对象、纳税人和税率是最基本的税制要素。 以上是关于税收知识的基本介绍，下面结合入园企业的实际情况，详细介绍一下涉及比较广泛的一些税种。 增 值 税 是我国的主体税种，其收入约占税收收入总额的40％，属于流转税。 属于中央地方共享税，中央75%，地方25%，由国税局负责征管。 本章内容： 一、增值税基本原理 二、增值税的要素 三、增值税的计算 四、增值税的征纳管理 一、增值税基本原理 ㈠增值额 ㈡增值税计算原理 ㈢购进扣税法 ㈣增值税的分类 ㈤增值税的课税范围 一、增值税基本原理 ㈠增值额 增值额是指商品的生产经营者在一定时期内，通过本身的生产经营活动而使商品价值增加的额度。 一、增值税基本原理 ㈠增值额 生产经营中的增值额 就一个生产经营环节而言，增值额是当期商品销售收入扣除商品购入额的余额。 就一项商品生产经营的全过程而言，增值额是该商品所经过的诸生产经营环节的增值额之和，等于该商品实现最终消费时的销售额。 一、增值税基本原理 ㈠增值额 所以，设某一商品共经历n个流转环节，在任意第I个环节的购进额为Ii，销售额为Oi，增值额为Vi，则由减法表达式可知： Vi＝Oi－Ii n ∑ Vi＝On－I1 i=1 一、增值税基本原理 （二）购增值税的征收方法-购进扣税法 购进扣税法：规定在每一个流转环节均由卖方向买方收取销项税，并且规定经营者必须将其收取的销项税减去进项税之后的余额缴税。 购进扣税法等价于采用间接减法对该环节征收了增值税。 购进扣税法是各国实施的增值税征收方法。 二、增值税的要素 ㈠增值税的征税对象 ㈡增值税的纳税人 ㈢增值税的税率和征收率 ㈣增值税的优惠政策 二、增值税的要素 ㈠增值税的征税对象——一般规定