陈萍生教主讲《税企间常见涉税问题处理》.ppt

chenps060@ 主讲人 陈萍生 chenps060@ 　　注册会计师、注册税务师；云南税务专修学院客座教授，国家税务总局稽查局税收专项检查组成员。 《中国税务报》税收与会计、税收筹划专栏特约撰稿人、审稿人；《中国税务》杂志特约撰稿人；2006-2007全国税收筹划设计大赛专家评委；《中国税务信息网》、《中国税务网》“税收疑难业务咨询”特聘专家、版主。 近两年内在国家级报刊发表税收业务论文和筹划文章230多篇，出版个人专著2部，参与出版书籍8部，其中参与了国家税务总局稽查局最近组织编写的《房地产稽查实务》和《税务稽查案例》书籍；正在编写《企业并购重组与纳税管理》。 一、了解税收征管中存在的主要问题，化解和防范税收风险 二、了解最新税收政策，正确理解和运用税收政策处理本单位税收事宜 三、释疑现实税收疑难问题，交流分析各项税务处理技巧 一、企业所得税方面存在的问题 二、个人所得税方面存在的问题 三、增值税方面存在的问题 四、营业税方面存在的问题 五、其他税收方面存在的问题 六、执法程序税务处罚方面存在的问题 1.涉税疑难问题不仅纳税人处理不好，税务机关在征税上同样也存在问题，这会给纳税人带来税收风险。 1998年至2001年4年间全国共发生税务机关诉讼案6154起，其中税务机关胜诉率仅占30%左右。1999年和2000年，税务机关的行政诉讼败诉率分别为66%和82%。 近几年虽略有下降，但也在50%左右。给纳税人带来税收风险。 2.税收政策的复杂性，决定了税收问题的存在是不可避免的 我国的现行税制主要由18个种税组成，具体分类有：流转税类、所得税类、财产税类、行为税类、农业税类等。据初步统计，至2007年止中央发布的税法法规6000多条。 税收政策涉及财会、法律、金融、工业、商业、房地产等各行业知识。 税务执法实践中，不可避免存在理解和运用的差异和错误，造成纳税的不确定性。 涉税争议面临的挑战 一、企业所得税方面存在的问题 1.权责发生制原则的运用存在的问题 新所得税法第九条　 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 这样理解： 企业按权责发生制原则基于已确认收入合理预提的各项费用，除企业所得税法、实施条例和规章等另有规定外，均可以扣除。 具体运用方面： 预提利息费用 预提水电费用 预提租金费用 其他已经实际发生、实际支付尚未取得发票的成本费用支出等 2009.4.24缪慧频副司长在线交流解答 [ 网友50309 ] 两个问题： 1、在08年12月31日还有部分计提的工资没有实际发放，是否需要调增？ 2、如果该部分剩余工资，能在汇算清缴前发放，还需要调增么？[ 缪慧频 ] 企业发生的合理工资薪金，按照税法规定企业应该在实际支付时列为企业的成本费用， 2008年12月31号计提的工资没有实际发放，不能扣除，应在实际发放时扣除。 历史成本原则 政策基本规定 ——企业资产包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。 ——企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失，相关资产应当按照交易价格重新确定计税基础。 2.视同销售计税基础调整存在的问题 (1)新旧所得税法视同销售政策的变化 新法规定：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。 财税[1996]79号：企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，应视同对外销售处理。 (2)非货币性交换 举例：甲企业发生非货币性交易，换出资产A与换入资产B公允价值相同，为80万元。换出资产账面价值为50万元，不具有商业实质。会计处理 借：资产B 50 应交税金-进项税金 13.6 贷：资产A 50 应交税金-销项税金 13.6 税务机关意见：甲企业视同销售需要调增应纳税所得额30万元。 问题： 企业销售B资产（或折旧B资产）时，如何结转成本？税法允许结转的成本是50还是80？ (3)捐赠的所得税处理 举例：某企业将成本是80万元，售价是100万元的产品捐赠，符