六讲 合作社会计核算实务 讲稿 09.docVIP

第六讲 合作社会计核算实务 合作社的核算实务是会计基础知识在合作社会计核算中的具体运用，由于时间关系，我们不能全面讲解，只能与大家一起学习合作社会计核算与农村财务的会计核算有所区别的几个方面的内容。 一、所有者权益的核算 所有者权益是合作社及其成员在合作社资产中享有的经济利益，其金额为合作社全部资产减去全部负债后的余额。合作社的所有者权益包括股金、专项基金、资本公积、盈余公积和未分配盈余。 （一）股金的核算 股金是合作社成员实际投入合作社的各种资产的价值。它是进行生产经营活动的前提，也是合作社成员分享权益和承担义务的依据。 为了反映投资人实际投入的股金以及股金的增减变化情况。应设置“股金”账户，该账户属所有者权益类账户。贷方登记实际收到的股金金额以及用资本公积转增的股金数额，借方登记按规定程序减少的股金数额。期末贷方余额反映合作社实际拥有的股金总额。该账户应按合作社成员设置明细账户进行明细核算。 1、合作社收到成员以货币资金投入的股金，按实际收 到的金额，借记“库存现金”、“银行存款”科目；按成员应享有合作社注册资本的份额计算的金额，贷记本科目，按两者之间的差额，贷记“资本公积”科目。 【例1】收到成员张三现金500元，作为入股资金。 借：现金 500 贷：股金一个人股金 500 【例2】根据合作社和某外单位签订的投资协议，该单