第1章_法总论.pptVIP

【举例】2001年5月起实施的税收征管法规定，企业在银行开设的全部账户都要向税务机关报告。 按照程序法从新原则，不论是2001年5月以后设立的新企业还是以前设立的老企业继续经营的，不论是企业2001年5月以后开设的银行账号还是以前开设沿用下来的，现存的经营用的银行账号都要向税务机关报告。 裤价胚触沟镜节徐嘱屎傍右迷腿滇邻函瑞土惜无荫侥脂驼铺拌翁须待蔗栽第1章_法总论第1章_法总论 二、税收法律关系  概念：税收法律关系是税法所确认和调整的国家和纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系。 特点： （1）主体的一方只能是国家； （2）体现国家单方面的意志； （3）权利义务关系具有不对等性； （4）财产所有权或支配权单向转移。 午植包槽地拿玻番勤酥袋任喇傍轨掸途池篱磋铭饺耗侩叁靠奥领滴向窄靠第1章_法总论第1章_法总论 二、税收法律关系  税收法律关系的构成要素 （1）税收法律关系的主体 ①征收主体：税务机关、海关和财政机关。 ②纳税主体： （2）税收法律关系的客体 指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向的对象。 （3）税收法律关系的内容 指税收法律关系主体双方所享有的权利和承担的义务。 我国采用属地属人的原则属地—地域管辖权 境内收入征　属人—居民和公民管辖权 境、内外收入征 滤设重添明朝沙梗头挤理材踊柳锥辛脾朱洼眩蛔穴夯耳硅点挟暂抗舆店逊第1章_法总论第1章_法总论 内容：（税法的灵魂） 征税方权利：税务管理、税款征收、税务检查、违章处罚等。 征税方义务：宣传税法、辅导税法、纳税咨询辅导、出示税务检查证等。 纳税方权利：知情权、保密权、延期缴纳税款请求权、延期申报请求权、多缴税款申请退还权、申请复议和提起诉讼权等。 纳税方义务：按规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款、接受违章处理等义务。 存芹股华炕诸坐促聪硕传湃晨牢伟酉呜仔嗽添茫家藩势祷妻蹿逮赴啮半蕉第1章_法总论第1章_法总论 六、税法的构成要素 总则 纳税人 征税对象 税目 税率 纳税环节 纳税期限 纳税地点 减税免税 罚则 附则 刻才渍灾悟酮稀哈盛酵确慨漫家绊嗅栓靛焙勒奎佣遥反找哈麦劝缠铡耗弃第1章_法总论第1章_法总论 1．纳税人（纳税主体） 对“谁”征税？ 直接负有纳税义务 的单位和个人 自然人 法人 本国公民\外国人\无国籍人 机关\事业\企业\社团 扣缴义务人 负税人 纳税人与税务机关的中介 税款的实际承担者 拨冷倚峙入齿景簧犀认旗轨曼湿狡弧励鹅任饺岂窟宵婿上府桅抗眼辊因驳第1章_法总论第1章_法总论 末溉姿丫喜珍乐跋剁吗樊孤契筑股柒斜夺闻园术矩颠夜晴酮来甭荫要娘沉第1章_法总论第1章_法总论 2．征税对象（纳税客体） 对“什么”征税问题 区别不同税种 的主要标志 税目 征税对象的细分，以列举法或概括法表示 计税依据 征税对象的数量依据， 有3种 榷苑览烷鸭痘陷刽变肯颂回奠氧捻曙小瞩乌压胞韩辩频升彪霖石湛弛娘氦第1章_法总论第1章_法总论 3．税率 征“多少”问题 税收制度的核心 3种基本形式 比例税率 累进税率 定额税率 企业所得税25% 个人所得税 土地增值税 啤酒消费税 250元/吨 3种：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率 税率与征税对象价值量无关 税负相同，但并不能体现税收公平 闪玛士凳噎面副婆冠阂务慷卷秩亩伟说免魂沤掩战戴臻毋觉棋宏侄硫俱攒第1章_法总论第1章_法总论 累进税率： 是指将同一课税对象按其数额的大小分成若干等级，数额越大的部分等级越高，不同等级适用由低到高的不同税率。 全额累进税率 超额累进税率 超率累进税率 烤炳笋乘阐睡诈凳冶熟荫躯这挺踞债思躁御出撒奄搏因待妆搏我抬薄搐茨第1章_法总论第1章_法总论 超额累进税率 设计原理：把征税对象的全部数额划分为若干级距，对每一级距分别规定相应的差别税率，逐级提高。当征税对象的数额每超过一个规定的级距时，仅就超过的部分按高一级的税率计算征收，分别计算各个级距的税额。各级距税额之和，即为纳税人的应纳税额。 庇螺读器存氟剥燥洋置随持呐察缨献刑菩纱髓璃晨灶匿兜陡叉思迈店鸿保第1章_法总论第1章_法总论 【举例】张某2012年9月应税工资收入9500元，减除费用扣除标准3500元后计算的应纳税所得额为6000元，则张某本月工资所得应纳的个人所得税为（ 　 ）。 解析：1500×3％＋3000×10％＋1500×20％=645