会计学 第4章 货币资金.ppt

上海工程技术大学 管理学院 陈芳芳 lanshan1015@126.com 第四章 货币资金 本节内容： 第一节 货币资金概述 第二节 现金 第三节 银行存款 概述 一、物资承担者 二、生产过程与货币资金 第一节 货币资金 是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括现金、银行存款和其他货币资金。 对货币资金的管理：严格职责分工、实行交易分开、实施内部稽核、实施定期轮岗制度。 第二节、库存现金 P83 一、库存现金的核算 例1：企业出租包装物收到租金1600元。 借：库存现金 1600 贷：其他业务收入 1600 例2：某职工出差预借差旅费5700元，以现金支付。 借：其他应收款 5700 贷：库存现金 5700 例3：该管理部门职工出差回来，现报销4350元，剩余现金1350元交回。 借：管理费用 4350 库存现金 1350 贷：其他应收款 5700 例4：以现金支付职工工资68800元。 借：应付职工薪酬 68800 贷：库存现金 68800 例5：某职工报销由其个人垫付的厂部办公费840元，以现金付讫。 借：管理费用 840 贷：库存现金 840 二、库存现金的清查 P84 （1） 实地盘点法 实际与帐面数核对 “短缺”或“溢余” 借 待处理财产损溢 贷 盘亏、毁损 盘盈 借方余额：尚待处 理盘亏和毁损 贷方余额：尚待处理的盘盈 “待处理财产损溢”科目，核算公司在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。本科目下设置“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细科目。 盘盈时贷记本科目，盘亏时借记本科目。按照定义来，隶属资产类。 在现金盘点时，如发生账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。 例如：出现盘盈状况时，在查明原因前，应记：借：现金贷：待处理财产损溢 查出原因后，冲回，应记：借：待处理财产损溢贷：其他应付款或营业外收入 出现盘亏状况时，正好相反，查明原因前，应记：借：待处理财产损溢贷：现金 查出原因后，冲回，应记：借：现金或管理费用贷：待处理财产损溢 PS：待处理财产损益科目期末不能留有余额。 （2）核算举例 P84 例1：现金清查发现现金较帐面余额多280元。 例2：经批准，上述“溢出”作营业外收入处理。 例3：清查发现现金比帐面余额短缺166元。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 166 贷：库存现金 166 例4：经查，上述“短缺”应由某出纳人员赔偿。 借：其他应收款—某出纳人员 166 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 166 收到赔款： 借：库存现金 166 贷：其他应收款—某出纳 166 例5：续例3，该资金短缺经批准作“管理费用”处理。 借：管理费用 166 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 166 请理解“待处理财产损溢”科目！ 课堂练习 一、2005年5月31日，企业在现金清查时，发现库存现金短缺180元。后来经查明，短缺的现金中150元系出纳失职造成，另30元无法查明原因，报批准后，记入“管理费用”帐户。 二、2005年6月30日，企业在清查现金时，发现现金溢余200元，无法查明原因。