2016会计基础第四章第二节借贷记账法.docVIP

2016年会计基础第四章第二节借贷记账法 　　?第二节借贷记账法　　 借贷记账法源于13世纪的意大利。“借”、“贷”的含义最初是从借贷资本家的角度来解释的，用来表示债权和债务的增减变动。借贷资本家对于收进的存款，记在贷主的名下，表示债务；对于付出的放款，记在借主的名下，表示债权。当时的“借”、“贷”二字表示债权、债务的变化。随着社会经济的发展，经济活动日益复杂，记账对象也日益扩大到商品和经营损益等方面。在会计账簿中，不仅要记录银钱的借贷，也要记录财产物资的增减变化。对非银钱借贷业务，也要求用“借”、“贷”二字记录其增减变动情况，以求账簿记录的统一。这样，“借”、“贷”二字就逐渐失去了最初的含义，而演变成纯粹的记账符号，成为会计上的专业术语，用来标明记账的方向、反映资产的存在形态和权益的增减变化，借贷记账法的名称即由此而来。?　　?一、借贷记账法的概念?　　 借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，反映各会计要素增减变动信息的一种记账方法，是复式记账法中应用最广泛的一种方法。它是以“资产=负债+所有者权益”为理论依据，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。?　　?二、借贷记账法下的账户结构?　　 (一)借贷记账法下账户的基本结构　　 借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数，即一方登记增加额，另一方就登记减少额。至于“借”表示增加，还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。?　　 “借”、“贷”二字最初是从借贷资本家的角度来解释的，用来表示债权和债务的增减变动。随着时间的推移，“借”、“贷”两字已逐渐失去了最初的含义，而演变成为有助于发挥记账符号功能的含义。?　　 通常而言，资产、成本和费用类账户的增加用“借”表示，减少用“贷”表示；负债、所有者权益和收入类账户的增加用“贷”表示，减少用“借”表示。备抵账户的结构与所调整账户的结构正好相反。?　　 “借”和“贷”所表示增减的含义如表4—1所示。?　　 表4一1“借”和“贷”所表示增减的含义?　　??　　 【例4—5】(单选题)借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。“借”表示（　　），“贷”表示（　　）。?　　 A．增加；减少?　　 B．减少；增加?　　 C．增加；增加?　　 D．可能是增加、减少，也可能是减少、增加；取决于账户的性质与所记录经济内容的性质?　　 【答案】D借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数，即一方登记增加额，另一方就登记减少额。至于“借”表示增加，还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。?　　 (二)资产和成本类账户的结构?　　 在借贷记账法下，资产类、成本类账户的借方登记增加额；贷方登记减少额；期末余额一般在借方，有些账户可能无余额。其余额计算公式为：期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额一本期贷方发生额?　　 资产和成本类账户结构用T型账户表示如图4—1所示。?　　??　　 资产类备抵账户的结构与所调整账户的结构正好相反。?　　 (三)负债和所有者权益类账户的结构?　　 在借贷记账法下，负债类、所有者权益类账户的借方登记减少额；贷方登记增加额；期末1余额一般在贷方，有些账户可能无余额，其余额计算公式为：?　　 期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额一本期借方发生额负债和所有者权益类账户结构用T型账户表示如图4—2所示。?　　??　　 负债和所有者权益类备抵账户的结构与所调整账户的结构正好相反。?　　 【例4—6】(单选题)下列关于所有者权益类账户结构的表述中，正确的是（　　）。?　　 A．增加记贷方?　　 B．增加记借方?　　 C．减少记贷方?　　 D．期末无余额?　　 【答案】A在借贷记账法下，负债类、所有者权益类账户的借方登记减少额；贷方登记增加额；期末余额一般在贷方，有些账户可能无余额。?　　 (四)损益类账户的结构?　　 损益类账户主要包括收入类账户和费用类账户。?　　 1．收入类账户的结构?　　 在借贷记账法下，收人类账户的借方登记减少额；贷方登记增加额。本期收入净额在期末转入“本年利润”账户，用以计算当期损益，结转后无余额。收入类账户结构用T型账户表示如图4—3所示。?　　??　　 2．费用类账户的结构?　　 在借贷记账法下，费用类账户的借方登记增加额；贷方登记减少额。本期费用净额在期末转入“本年利润”账户，用以计算当期损益，结转后无余额。?　　 费用类账户结构用T型账户表示如图4—4所示。?　　? ?三、借贷记账法的记账规则?　　 借贷记账法的基本记账规则是：有借必