高级财务计业务计算题(13.10).docVIP

业务计算题 1.甲公司所属的一个境外子公司的外币会计报表的总括资料如下（单位：千美元）。该企业2011年实现的净利润为12 000千美元，期初未分配利润为2 000千美元（折合人民币13 200千元），2011年末发放股利10 000千美元。期初时的汇率为US＄1=RMB￥6.70；期末时的汇率为US＄1=RMB￥6.50，该期平均汇率为US＄1=RMB￥6.60，对境外投资时的历史汇率为US＄1=RMB￥7.00。 要求：按照现行汇率法将资产负债表中有关项目（表-1所示）折合为人民币金额，并计算“外币报表折算差额”项目的金额。（答案中的金额用“千元”表示） 项目 期末金额 项目 期末金额 银行存款 180 长期借款 1 000 应收账款 620 实收资本 60 000 固定资产 64 200 未分配利润 4 000 资产合计 65 000 负债及股东权益合计 65 000 表-1 甲公司子公司资产负债表 【答案】 “银行存款”项目期末金额=180×6.50= 1 170（千元） （2）“应收账款”项目期末金额=620×6.50= 4 030（千元） （3）“固定资产”项目期末金额=64 200×6.50= 417 300（千元） （4）资产合计=65 000×6.50= 422 500（千元） （5）“长期借款”项目期末金额=1 000×6.50= 6 500（千元） （6）“实收资本”项目期末金额=60 000×7.00= 420 000（千元） （7）“未分配利润”项目期末金额=13 200+12 000×6.60-10 000×6.50= 27 400（千元） （8）“外币报表折算差额”项目期末金额=（65 000-1 000）×6.50-420 000-27 400=-31 400（千元） 2.甲公司2011年9月1日，从证券市场购入权益性证券1 000 000元，将其划分为可供出售金融资产。2011年12月31日该证券公允价值为1 100 000元，为规避该证券价格下跌的风险，甲公司于2012年1月10日购入一项衍生金融工具（衍生金融工具A）并将其指定为套期保值（假定未发生成本）。2012年末，衍生金融工具利得10 000元，而权益性证券的公允价值下降了8 000元。 要求：为甲公司编制有关权益性证券购入、公允价值变动、套期保值、利得及下降等会计分录。 【答案】 （1）2011年9月1日，购入 借：可供出售金融资产 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 （2）2011年12月31日，公允价值变动 借：可供出售金融资产 100 000 贷：资本公积——其他资本公积 100 000 （3）2012年，1月10日，套期保值 借：被套期保值——可供出售金融资产 1 000 000 贷：可供出售金融资产 1 000 000 （4）2012年12月31日，衍生工具利得 借：套期工具——衍生金融工具A 10 000 贷：套期损益 10 000 （5）2012年12月31日，公允价值下降 借：套期损益 8 000 贷：被套期保值——可供出售金融资产 8 000 3.下表为华南股份有限公司（以下简称华南公司）2011年1月1日的资产负债表如下： 表-2 甲公司资产负债表 单位：元 项目 账面价值 公允价值 银行存款 存货 固定资产 无形资产 资产合计 负债 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 负债及股东权益合计 5 000 000 10 000 000 22 000 000 3 000 000 40 000 000 8 000 000 15 000 000 5 000 000 2 000 000 10 000 000 40 000 000 5 000 000 11 000 000 26 000 000 24 000 000 66 000 000 8 000 000 2011年1月1日，华南公司采用控股合并方式合并甲公司，合并后甲公司继续存在法人资格。合并前甲公司资产负债表有关资料如上表-2所示。在评估机构确认甲公司资产公允价值基础上，若双方协商的并购价