(免、抵、退”税会计处理探讨.docVIP

免、抵、退”税会计处理探讨“免、抵、退”税会计处理探讨之一（基本会计处理方法）? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ? ? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?“免、抵、退”税设计精巧，原理挺简单，但加上进料加工（还要考虑购进法与实耗法）、单证是否齐全（纸质单证、电子数据）、征退税率差（不仅有差，差的大小还不稳定）、特准退税（有的需要参与“免、抵、退”税计算）、年终清算（2004年终清算采用不完全滚动法有所进步，据悉国家税务总局正在研究彻底取消年终清算）就变得异常复杂，随之而来的账务处理更让很多企业摸不着头脑，全国各地税务机关的不同理解也让企业左右为难，不知如何是好。本文根据企业财务制度规定，结合出口退税电子化管理要求，提出了“免、抵、退”税相关会计处理方法，与大家共同探讨，共同解开这团乱麻，使企业在有效规避税收风险的同时，用好用足国家税收政策。? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ? ? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?按照现行会计制度的规定，生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到“应交税金——应交增值税”和“应收补贴款——出口退税”等科目。其会计处理如下：? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ? （1）货物出口并确认收入实现时的会计处理? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ? 借：应收账款（或银行存款等）? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?贷：主营业务收入（或其他业务收入等）? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ? （2）计算出“免抵退税不予免征和抵扣税额”时的会计处理? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ? 借：主营业务成本? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ? （3）计算出“应退税额”时的会计处理? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ? 借：应收补贴款——出口退税? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?贷：应交税金——应交增值税（出口退税）? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ? （4）计算出“免抵税额”时的会计处理? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ? 借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销应纳税额）? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?贷：应交税金——应交增值税（出口退税）? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ? （5）收到退税款时的会计处理? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ? 借：银行存款? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?贷：应收补贴款——出口退税 “免、抵、退”税会计处理探讨之二（对申报数据进行调整的会计处理）? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，在实际结算时与原预估入帐金额有差额的，可以在结算月份进行调整。? ?? ???对于企业已经申报的数据发现错误的，不能够直接调整原申报数据，而应在以后月份通过红蓝字调整法进行调整。? ?? ???对于出口退税申报与增值税纳税申报不一致，产生差额的，须在下期进行帐务调整，相应的应同时调整增值税纳税申报表。? ?? ???由于以上原因需进行帐务调整的，其会计处理为：? ?? ? （一）对本年度出口销售收入的调整? ?? ?? ? （1）对于前期多报或少报出口，或用错汇率，导致出口销售收入错误的，在本期发现时，须在本期进行如下会计处理：? ?? ???根据销售收入调整额：? ?? ?? ???借：应收账款（或银行存款等科目）（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字）? ?? ?? ?? ? 贷：主营业务收入（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字）? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ? ? ?? ?? ?（2）对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，与原预估入帐金额有差额的，须在本期进行如下会计处理：? ?? ?? ?根据销售收入调整额：? ?? ?? ???借：其他应付款（或银行存款等科目）（蓝字或红字）? ?? ?? ?? ? 贷：主营业务收入（蓝字或红字）