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税法习题 某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2010年3月购进已税烟丝800万元（不含增值税），委托M企业加工甲类卷烟500箱（250条/箱，200支/条），M企业每箱0.1万元收取加工费（不含税），当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业，取得含税销售收入86.58万元；80箱销售给烟草零售商Y专卖店，取得不含税销售收入320万元；100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商Z公司。（说明：烟丝消费税率为30%，甲类卷烟生产环节消费税为56%加0.003元/支。） 　　要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。 　　（1）计算M企业当月应当代收代缴的消费税。 　　（2）计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。 　　（3）计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。 　　（4）计算集团公司向Z公司投资应缴纳的消费税。 　　【参考答案】 　　（1）代收代缴的消费税 　　＝（800/500×200+0.1×200+200×250×200×0.003÷10000）/（1-0.56） 　　×0.56+200×250×200×0.003÷10000=439.55（万元） 　　（2）应纳消费税为零。 　　（3）应纳消费税=320×5%=16（万元） 应纳消费税=100×320÷80×5%=20（万元） 某知名财经网站，具有增值电信业务经营资质，2010年3月发生以下业务： 　　（1）开展“金牌理财师”远程培训业务，取得培训费入130万元，并向学员出售配套培训教材取得收入70万元。 　　（2）发布网络广告，取得广告收入5000万元，其中支付某动漫设计室设计费1000万元。 　　（3）自行开发的“钱通”证券分析软件已完成国家版权局的登记手续，转让著作权给香港某证券研究机构，获得转让收入200万元。 　　（4）出售2009年度上市公司财经信息数据库光盘10000张，每张售价1000元；光盘交付使用后通过网络为客户提供远程技术支持，另收取技术服务费100万元。 　　要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。 　　（1）计算远程培训及教材出售业务应缴纳的营业税。 　　（2）计算网络广告业务应缴纳的营业税。 　　（3）计算软件转让业务应缴纳的营业税。 　　（4）计算远程技术支持业务应缴纳的营业税。 　　【参考答案】 　　（1）应纳营业税＝（130+70）×3%＝6（万元） 　　（2）应纳营业税＝5000×5%＝250（万元） 　　（3）应纳营业税＝200×5%=10（万元） 应纳营业税＝100×5%＝5（万元） 某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2009年7月发生以下业务： 　　(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元。 　　(2)提供l0万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1 000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。 　　(3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1 800瓶，以每瓶不含税售价l00元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。 　　(说明：药酒的消费税税率为l0％，白酒的消费税税率为20％加 0.5元／500克) 　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 　　(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。 　　(2)计算乙企业已代收代缴消费税。 　　(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。 　　(4)计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。 　 　【答案】 　(1) 计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=（200+50+20）÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15（万元） 　　 计算乙企业已代收代缴消费税=（10+1）÷（1-10%）×10%=1.22（万元） 　　 计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800×100÷10000×10%=1.8（万元） 　 甲企业分给职工散装药酒不缴纳消费税。 某服务公司主要从事人力资源中介服务，2009年2月份发生以下业务： 　　(1)接受某用工单位的委托安排劳动力，取得该单位支付的价款共计50万元。其中，40万元用于支付劳动力的工资和社会保险费，2万元用于支付劳动力的住房公积金。 　　(2)提供人力资源咨询服务取得收入40万元。 　　(3)提供会议服务取得收入30万元。 　　(4)