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第七章 经理国库业务的核算 §1、经理国库业务核算的概述 §2、预算收入收纳与退库的核算 §3、库款报解和支拨的核算 §4、代理国家债券业务的核算 本章学习目的与要求 通过本章教学，要求学生了解经理国库的意义、国库机构的设置，熟悉国库会计科目的使用，明确预算收入的划分和缴款方式，掌握库款收纳、报解和支拨的核算手续，了解国家债券发行、兑付的处理方法。 本章学习重点与难点 本章的重点是预算收入收纳、报解的核算手续（学习本章的重点的基础在于掌握经收处与国库的关系以及国库与会计间的联系与区别）。 本章的难点是共享收入的分配的核算手续。 第一节 经理国库业务的概述 一、经理国库的意义及机构设置 二、国库会计科目和帐簿的设置 三、国库会计核算要求 一、经理国库的意义及机构设置 （一）经理国库的意义 1、国库？ ——是国家金库或财政金库的简称，是国家负责办理预算收支的机构。 按照国家规定，一切财政收入都必须按期缴入国库，任何部门、单位不得截留、坐支或自行保管；一切财政支出，都必须凭各级财政机关的拨款凭证，通过国库统一办理拨付。所以国库工作是国家财政预算收支执行工作的重要组成部分，是实行财政预算收支的基础工作。 2、国库体制 ——即国家预算资金的保管出纳机构。 国库 3、意义 （1）扩大信贷资金来源，提高中央银行的宏观调空能力 （2）不必分设专门的机构，有利于降低成本 （3）有利于资金管理，促进国家预算收支平衡 （二）国库的组织机构 国家金库组织体系 二、国库会计科目和帐簿的设置 （一）国库业务核算的会计科目 1、表内会计科目（见下表） 2、表外会计科目 ①重要空白凭证 ——主要核算行库往来专用凭证、联行报单、支付系统往来凭证、国库资金汇划专用凭证等。 ②有价证券及收款单 ——按有价证券及收款单的种类设分户账。 ③已兑付国家债券 ——按已兑付国家债券的种类设分户账。 （二）国库帐簿设置 1、总帐 ——按国库专用会计科目设置。 2、明细帐 ——按国家预算收、支项目设置。 3、登记簿 ——按会计事项序时登记。 注：不得以表代帐。 三、国库会计核算要求 1、认真执行国家有关法律、法规，贯彻各项规章制度 2、准确、及时办理预算资金的收纳、报解与支拨，严格掌握退库制度 3、按国家预算内、外资金和预算级次分别设置会计科目进行综合核算 4、各项预算收支按国家预算资金科目的“款”、“项”进行明细核算 第二节 预算收入收纳与退库的核算 一、预算收入的划分与征收 二、预算收入收纳的核算 三、预算收入退付的核算 一、预算收入的划分与征收 （一）预算收入的划分 1、中央预算固定收入 2、地方预算固定收入 3、中央与地方共享收入 （二）预算收入的征收机关 1、财政机关 2、税务机关 3、海关 （三）预算收入的缴纳方式 1、就地缴库 ——缴款单位（人）直接向国库或国库经收处缴款。 2、集中缴库 ——经缴款单位主管部门汇总后缴纳国库或国库经收处。 3、自收汇缴 ——由征收机关收缴国库或国库经收处。 二、预算收入的收纳的核算 （一）国库经收处收纳预算收入的核算 （国库经收处的业务，都是由商业银行分支机构代理，收纳的预算收入，属代支库代收性质，不算正式入库。） 1、收纳时处理 ⑴审核缴款凭证 ⑵收款转帐 借：活期存款——××缴款单位户 （或借： 现金） 贷：待结算财政款项 ⑶盖章，退还回单 2、划缴支库的处理 ⑴划缴收入（向开户人民银行支行会计部门划转） 借：待结算财政款项 贷：存放中央银行款项 ⑵划转凭证 （二）支库收纳预算收入的核算 1、支库直接收纳的预算收入处理要点 ——其处理手续与经收处收纳的手续基本相同，区别有两点： ⑴对收纳的预算收入按预算级次直接记入相应的预算收入科目。 ⑵每日营业终了，行、库双方要通过往来科目划收预算款项和平衡账务。 2、支库收到经收处上划的预算收入处理 ⑴审核凭证 ⑵分清预算级次 ⑶办理转帐 ①会计部门（人行） 借：××银行存款 贷：行库往来 ②支库 借：行库往来 贷：待报解中央预算收入 待报解地方