(如何享受好小型微利企业税收优惠政策.docVIP

小型微利企业享受企业所得税优惠提醒函2012年06月06日各小型微利企业： 为支持小型微利企业发展，国家出台了一系列小型微利企业所得税优惠政策。目前2011年度企业所得税申报期已过，我们发现一些小型微利企业没有申报享受相关优惠政策，在2012年度预缴申报时也没有申报享受相关优惠政策。为帮助小微企业充分享受国家税收优惠政策，促进小微企业发展，现提醒符合条件的小型微利企业：一是尽快准备相关资料，到主管税务机关办税服务厅补办理享受税收优惠的备案手续，不要轻易放弃享受税收优惠的权利；二是在办妥备案手续后，重新按照享受税收优惠的数据填写2011年度企业所得税纳税申报表，到办税服务厅进行补充申报；三是在今后的预缴申报中结合上年和当年的实际情况申报享受相关优惠政策。以下对小微企业的企业所得税优惠政策及申报操作办法进行一个简要介绍，以便企业更好地熟悉相关政策、程序，办理好相关手续。 ?一、小型微利企业所得税优惠政策 （一）优惠的资格条件 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条：符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 ?（二）优惠税率 《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 ?之后出台的《财政部、国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税[2009]133号）又规定，自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。也就是说，符合特定条件的小型微利企业实际执行的企业所得税率只为10%。 《财政部、国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税[2011]4号）和《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2011]117号）将小型微利企业的上述优惠政策执行时间进一步延长为2011年1月1日至2015年12月31日；同时扩大了优惠的范围：自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 （三）小微企业从业人数和资产总额的统计口径 根据《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）第七条规定：实施条例第九十二条第(一)项和第(二)项所称从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下： 月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 ?这里需要注意的是，关于小型微利企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准，《国家税务总局关于小型微利企业预缴2010年度企业所得税有关问题的通知》（国税函[2010]185号）、《国家税务总局关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第14号）与《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国家国税函[2008]251号）文件的规定相同，即“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。这与上述财税[2009]69号规定的从业人数和资产总额计算口径有所不同。对此，鉴于财税[2009]69号文规定的计算口径是对企业所得税法和实施条例做出的解释，是财政部和国家税务总局联合下发的文件，具有更高的法律效力，同时也为了统一执行口径，因此目前执行时请企业统一按69号文件规定计算这两个指标。 二、预缴申报和年度申报怎么操作 （一）2012年度预缴申报具体操作 根据《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函[2008]251号）等文件的规定，如果是新办的企业或者上年度未被认定为小型微利企业的，即使当年符合小型微企业优惠条件，企业在办理2012年季度申报时，不得享受小型微利企业的税收优惠，应等到年度汇算清缴时再按规定程序享受相应的税收优惠； 如果上年度符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的小型微利企业条件且企业按定程序办理了备案申报的，企业按当年实际利润预缴所得税填写本年《中华人民共和国企业所得税月（季）度纳税申报表（A类）》（国家税务总局公告2011年第64号文件附件1）时，可以暂按优惠税率享受小型