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金融资产练习题及答案 1.安信公司有关可供出售金融资产业务如下： （1）2006年1月1日，安信公司从股票二级市场以每股33元的价格购入华康公司发行的股票200万股，占华康公司有表决权股份的5%，对华康公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。另支付相关交易费用150万元。（2）2006年5月10日，华康公司宣告发放上年现金股利1 800万元。（3）2006年5月15日，安信公司收到现金股利。（4）2006年12月31 日，该股票的市场价格为每股29.25元。安信公司预计该股票的价格下跌是暂时的。（5）2007年，华康公司因违犯相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，华康公司股票的价格发生下跌。至2007年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股13.5元。（6）2008年，华康公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至12月31日，该股票的市场价格上升到每股22.5元。 （7）2009年1月31日，安信公司将该股票全部出售，每股出售价格为18元。假定不考虑其他因素。 要求：（1）编制2006年1月1日安信公司购入股票的会计分录。（2）编制2006年5月10日华康公司宣告发放上年现金股利时，安信公司的会计分录。（3）编制2006年5月15日安信公司收到上年现金股利的会计分录。（4）编制2006年12月31日安信公司可供出售金融资产公允价值变动的会计分录。（5）编制2007年12月31日安信公司确认股票投资的减值损失的会计分录。（6）编制2008年12月31日安信公司确认股票价格上涨的会计分录。（7）编制2009年1月31日安信公司将该股票全部出售的会计分录。 【正确答案】?（1）编制2006年1月1日安信公司购入股票的会计分录。借：可供出售金融资产――成本 6 750（200×33＋150）　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　6 750（2）编制2006年5月10日华康公司宣告发放上年现金股利时，安信公司的会计分录。借：应收股利 90 （1 800×5%）　　贷：可供出售金融资产――成本 90（3）编制2006年5月15日安信公司收到上年现金股利的会计分录。借：银行存款 90　　贷：应收股利 90（4）编制2006年12月31日安信公司关于可供出售金融资产公允价值变动的会计分录。借：资本公积――其他资本公积 810　　贷：可供出售金融资产――公允价值变动 810（6 750－90－200×29.25）（5）编制2007年12月31日安信公司确认股票投资减值损失的会计分录。借：资产减值损失3 960 （6 750－90－200×13.5）　　贷：资本公积――其他资本公积 　　　　　810　　　　可供出售金融资产―― 　3 150（6）编制2008年12月31日安信公司确认股票价格上涨的会计分录。确认股票价格上涨＝200×22.5－（6 750－90－810－3 150）＝1 800（万元）借：可供出售金融资产――1 800　　贷：资本公积――其他资本公积 　　　 1 800（7）编制2009年1月31日安信公司将该股票全部出售的会计分录。借：银行存款 　　　　 3 600（200×18）　　可供出售金融资产――　　资本公积――其他资本公积 　　1 800　　贷：可供出售金融资产――成本 6 660　　　　投资收益 　　　　　　　　 900 A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券5年期、票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1 000万元，实际支付价款为1005.35万元，另支付相关费用10万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券实际利率为6%。假定按年计提利息。2007年12月31日B公司发生财务困难，该债券的预计未来现金流量现值为930万元（不属于暂时性的公允价值变动）。2008年1月2日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为925万元。2008年2月20日，A公司以890万元的价格出售所持有的B公司的债券。要求：编制A公司从2007年1月1日～2008年2月20日上述有关业务的会计分录。 （1）2007年1月1日借：持有至到期投资——成本　　1 000　　应收利息　　　　　　　　50 （1 000×5%） 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　1 015.35　　　　持有至到期投资——利息调整　　34.65（2）2007年1月5日借：银行存款　　　50　　贷：应收利息　　50（3）2007年12月31日应确认的投资收益＝（1