(高级审计师考试第5讲.docxVIP

第五讲：审计组织和人员了解基础知识：审计组织体系类型；我国的审计组织体系；审计组织体系特征。1.审计组织体系类型----国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织。 （1）国家审计机关----是代表国家依法行使审计监督权的行政机关。它是由国家授权开展工作，并体现国家意志的审计组织，是国家政权的一个组成部分，是国家政治结构中的一个重要环节，属于上层建筑范畴。 （2）内部审计机构----是指在部门、单位内部从事审计业务的专门组织。它是由所在部门或单位授权，代表部门或单位的利益开展审计业务，是该部门或单位的一个组成部分。 （3） 社会审计组织----是指依法设立，接受委托独立承办审计业务的组织。社会审计组织在组织关系上体现了它的独立性特征，它既不隶属于政府，也不隶属于某一部门或单位，而是独立存在的法人组织。社会审计组织依照委托人的授权按照一定的职业标准开展工作，为委托人提供服务。 2.我国的审计组织体系----是由国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织三种类型的审计组织组成的。三者的共同目标均为加强财政财务管理，维护国家财政经济秩序，促进廉政建设，提高经济效益，保障国民经济健康发展。共同的审计目标构成了我国统一的审计体系。 关注：（1）国家审计机关的目标----侧重于维护国家经济秩序，促进廉政建设，改进政府行政管理。（2）内部审计机构的目标----侧重于促进加强内部管理，提高经挤效益。（3）社会审计组织的目标----侧重于提高财务信息的可靠性，维护市场经济秩序，服务于市场经济。3.我国的审计组织体系主要有以下特征：( l ）地方审计机关实行双重领导体制；( 2 ）平行结构的内部审计机构占主导地位；( 3 ）政府监督与行业自律相结合的社会审计组织管理体系；( 4 ）国家审计机关与其他审计组织的指导、监督关系。（一）国家审计组织与人员1 ．国家审计组织的管理体制和组织结构( l ）我国国家审计机关的领导体制----中央审计机关和地方审计机关。①中央审计机关----是在国务院总理直接领导下的审计机关，即审计署。审计署是国务院的组成部门，是我国的最高审计机关，它具有双重法律地位：一方面，它作为中央政府的组成部门，要接受国务院的领导，执行国务院的行政法规、决定和命令，组织和领导全国的审计工作；另一方面，它又有自己的职责范围，对自己所管辖的事项，以独立的行政主体从事活动，直接从事审计工作。②地方审计机关----是指省、自治区、直辖市、设区的市、自治州、县、自治县、不设区的市、直辖区人民政府设立的审计组织。我国的地方审计机关实行双重领导体制，在本级政府首长和上一级审计机关的领导下，负责本行政区域内的审计工作。( 2 ）双重领导体制双重领导体制----是指对某一机构由两个上级领导机构同时进行领导的体制。双重领导体制的目的：为了加强相关工作方面的统一性和协调性，便于发挥中央和地方（上下级）两个方面的积极性。我国对地方审计机关采用双重领导体制，即由本级政府和上一级审计机关领导。在这种体制下，审计业务以上一级审计机关领导为主。2 .审计署与地方审计机关的关系（1）审计署制定的审计方针政策和业务规章制度，地方审计机关必须执行；（2）审计署制定的要求组织下级审计机关统一执行的审计项目计划，下级审计机关应在本级项目计划中体现并执行；（3）下级审计机关要向上级审计机关报告审计项目计划执行情况；（4）地方审计机关要向审计署报告对本级政府预算执行情况和其他财政收支的审计结果，并报告工作中发现的重要问题；（5）审计署对地方审计机关的审计执法情况和工作质量进行检查监督；（6）审计署可以将自己审计管辖范围内的部分审计项目授权地方审计机关审计；（7）审计署可以对地方审计机关审计管辖范围内的重大审计事项直接进行审计等。3 ．国家审计人员具备职业要求：( l ）遵守法律法规和国家审计准则；( 2 ）恪守审计职业道德；( 3 ）保持应有的审计独立性；( 4 ）具备必需的职业胜任能力；( 5 ）其他职业要求。 国家审计人员应当恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的基本审计职业道德。（二）内部审计组织与人员1 ．内部审计的本质 内部审计----是我国审计监督制度的重要组成部分，它是由部门、企事业单位内部专设的审计机构和审计人员，依据国家有关法规和本部门、本单位的规章制度，按照一定的程序和方法，相对独立地对本部门、本单位财务收支的真实、合法和效益进行监督的行为。特征：( 1 ）以内向服务作为其工作目的 内部审计是为了加强经济管理和控制，提高经济效益而开展的审计，其根本目的是要服务于组织的管理者，是对内提供服务的。内部审计对内部管理当局提供的服务，主要内容：① 通过对会计资料的审计，保证会计信息的真实性和及时性，便于管理者正确地用于决策；揭露单位经济活动中的错弊，并