(第一讲企业所得税汇算清缴简介.docVIP

专题一　企业所得税汇算清缴简介　　1.企业所得税汇算清缴的概念　　企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。（国税发[2009]79号）　　1）主体：纳税人—— 企业和其他取得收入的组织（法人）；　　2）依据：纳税人应当按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税的有关规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税额。依据《企业所得税法》第二十一条：在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。根据企业所得税法精神，在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应按照企业所得税法规定计算。企业所得税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。（国税函[2010]148号）　　3）程序：　　（1）自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额；　　（2）根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定本纳税年度应补或者应退税额；（注意控制预缴数额的国税函[2009]34号 和预缴利润总额的国税函[2008]635号）　　（3）如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表；　　（4）向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料并结清全年企业所得税税款。　　4）时间要求：纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内。注意终止的含义。　　附件1　　中华人民共和国　　企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）　　税款所属期间：　年　　月　　日至　　年　　月　　日　　纳税人识别号：□ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □ □　　纳税人名称：　　　　　　　　　　　　　　　　金额单位：人民币元（列至角分） 行次 项目 本期金额 累计金额 1 一、据实预缴 2 营业收入 　 　 3 营业成本 　 　 4 利润总额 　 　 5 税率（25%） 　 　 6 应纳所得税额（4行×5行） 　 　 7 减免所得税额 　 　 8 实际已缴所得税额 — 　 9 应补（退）的所得税额（6行-7行-8行） — 　 10 二、按照上一纳税年度应纳税所得额的平均额预缴 11 上一纳税年度应纳税所得额 — 　 12 本月（季）应纳税所得额（11行÷12或11行÷4） 　 　 13 税率（25%） — — 14 本月（季）应纳税所得额（12行×13行） 　 　 15 三、按照税务机关确定的其他方法预缴 　 　 16 本月（季）确定预缴的所得税额 　 　 17 总分机构纳税人 18 总机构 总机构应分摊的所得税额（9行或14行或16行×25%） 　 　 19 中央财政集中分配的所得税额（9行或14行或16行×25%） 　 　 20 分支机构分摊的所得税额（9行或14行或16行×50%） 　 　 21 分支机构 分配比例 　 　 22 分配的所得税额（20行×21行） 　 　 谨声明：此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》和国家有关税收规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　法定代表人（签字）：　　年　　月　　日 纳税人公章：会计主管：填表日期： 年 月 日 代理申报中介机构公章：经办人：经办人执业证件号码：代理申报日期： 年 月 日 主管税务机关受理专用章：受理人：受理日期： 年 月 日 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　国家税务总局监制　　2.所得税汇算清缴范围　　1）按经营期限分：　　（1）凡在纳税年度内从事生产、经营（含试生产、试经营）企业；　　（2）在纳税年度中间终止经营活动的企业；　　以上企业都是企业所得税汇算清缴的纳税人。　　2）按征税方式分：　　（1）查账征收所得税的企业；　　（2）核定征收中定率征收所得税的企业。　　3）按税收管理权划分：　　（1）居民企业纳税人；　　（2）非居民企业纳税人。　　【提示】非居民企业：依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。机构、场所是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，