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交易性金融产例题
更正上节课内容 第四步 出售交易性金融资产时股票上升和下跌时的分录写反 更正上节课内容 【单选题】某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。 A. 2700?????? B.2704?????????????? C.2830?????? D.2834 【答案】 A【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704(万元)。 如果支付的款项里包含交易费用，则要扣除；如果是另外支付的交易费用，则不需要扣除 [单选题]A公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2010年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。 A.损失50???? B.收益50???????C.收益30?????? D.损失30 【答案】 B 【解析】公允价值变动收益=1050-200×5=50(万元)。 例一:甲公司2008年3月25日购入乙公司股票20万股划分为交易性金融资产,支付价款总额为175.52万元,其中包括支付的交易费0.52万元,购买价款中包含已宣告未发放的现金股利4万元.4月10日,甲公司收到乙公司现金股利4万元,2008年6月30日乙公司股票收盘价为每股6.25元.2008年11月10日,甲公司将乙公司股票全部对外出售,价格为每股9.18元,支付交易费用0.54万元. 分析：1、3月25日购买时 2、4月10日收到现金股利时 3、6月30日上升/下跌时 4、11月10日出售时 1、购入时： 借： 交易性金融资产-成本 171 投资收益 0.52 应收股利 4 贷：银行存款 175.52 2、4月10日，收到股利： 借：银行存款 4 贷：应收股利 4 3、2008年6月30日（股价下跌）： 借：公允价值变动损益 46（6.25×20-171） 贷：交易性金融资产-公允价值变动 46 4、2008年11月10日，出售时： ①借：银行存款 183.06（9.18×20-0.54） 交易性金融资产-公允价值变动 46 贷：交易性金融资产-成本 171 投资收益 58.06（ 倒算） ②借：投资收益 46 贷：公允价值变动损益 46 例二：2007年5月10日，甲公司以600万元购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元，2007年6月30日该股票每股市价为3.2元，12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为3.6元。2008年1月3日以630万元出售该交易性金融资产。 要求：根据上述业务逐笔编制相关会计分录。 1、2007年5月10日购入乙公司股票 借：交易性金融资产—成本 6000000 投资收益 60000 贷：银行存款 6060000 2、2007年6月30日确认股票价格上涨 借：交易性金融资产—公允价值变动 400000 贷：公允价值变动损益 400000 3、2008年1月3日出售 ①借：银行存款 6300000 公允价值变动损益 400000 贷：交易性金融资产—成本 6000000 —公允价值变动 400000 投资收益
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